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10月份大東稅政例會宣講資料

 

2013年10月21日 大東例會(政策文件)
一、     國稅
(一)、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)》的公告   
國家稅務(wù)總局公告2013年第52號
   為規(guī)范跨境應(yīng)稅服務(wù)的稅收管理,根據(jù)增值稅現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定,國家稅務(wù)總局制定了《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)》,現(xiàn)予以發(fā)布。?
    特此公告。 
營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)
    第一條 境內(nèi)的單位和個人(以下稱納稅人)提供跨境應(yīng)稅服務(wù)(以下稱跨境服務(wù)),適用本辦法。?
    第二條 下列跨境服務(wù)免征增值稅:?
    (一)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。?
    (二)會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。?
    為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù),屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。?
    (三)存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。?
    (四)標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。?
    (五)在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行、播映服務(wù)。 
    在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù),是指向境外單位或者個人發(fā)行廣播影視節(jié)目(作品)、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動的報道權(quán)或者播映權(quán),且該廣播影視節(jié)目(作品)、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。?
    在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù),是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目(作品)。  
    通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目(作品),不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù)。
?
    (六)以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的;以陸路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》,或者《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運輸”的;以航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》,或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的。?
    (七)以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù),但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》,或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的;以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務(wù),但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》,或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的;以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務(wù),但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的;以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務(wù),但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》,或者其經(jīng)營范圍未包括“國際、國內(nèi)(含港澳)航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的。?
    (八)適用簡易計稅方法的下列應(yīng)稅服務(wù):?
       1.國際運輸服務(wù);?
  2.往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù);?
       3.向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù),對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)除外。?
    (九)向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù):?
      1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)(研發(fā)服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)除外)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)(設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)除外)、物流輔助服務(wù)(倉儲服務(wù)除外)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、遠洋運輸期租服務(wù)、遠洋運輸程租服務(wù)、航空運輸濕租服務(wù)。?
    境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時,納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù),屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)。?
    合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù),對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù),以及提供服務(wù)時貨物實體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù),不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。?
     2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。?
     廣告投放地在境外的廣告服務(wù),是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。
    第三條 納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),不屬于跨境服務(wù),應(yīng)照章征收增值稅。
    第四條 納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù),必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。否則,不予免征增值稅。
    第五條 納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù),該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。否則,不予免征增值稅。?
    第六條 納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的,應(yīng)單獨核算跨境服務(wù)的銷售額,準確計算不得抵扣的進項稅額,其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。
    第七條 納稅人提供跨境服務(wù)申請免稅的,應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù),同時提交以下資料:?
    (一)《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》(見附件);
    (二)跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件;
    (三)提供本辦法第二條第(一)項至第(五)項以及第(九)項第2目跨境服務(wù),應(yīng)提交服務(wù)地點在境外的證明材料原件及復(fù)印件;
。ㄋ模┨峁┍巨k法第二條第(六)項、(七)項以及第(八)項第1目、第2目跨境服務(wù)的,應(yīng)提交實際發(fā)生國際運輸業(yè)務(wù)或者港澳臺運輸業(yè)務(wù)的證明材料;
。ㄎ澹┫蚓惩鈫挝惶峁┛缇撤⻊(wù),應(yīng)提交服務(wù)接受方機構(gòu)所在地在境外的證明材料;
。┒悇(wù)機關(guān)要求的其他資料。
    跨境服務(wù)合同原件為外文的,應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。
    境外資料無法提供原件的,可只提供復(fù)印件,注明“復(fù)印件與原件一致”字樣,并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章;境外資料原件為外文的,應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人(負責人)簽字或者單位蓋章。?
    主管稅務(wù)機關(guān)對提交的境外證明材料有疑議的,可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。
    第八條 納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)以下情況分別做出處理:
    (一)報送的材料不符合規(guī)定的,應(yīng)當及時告知納稅人補正;
    (二)報送的材料齊全、符合規(guī)定形式的,或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送全部材料的,應(yīng)當受理納稅人的備案,將有關(guān)資料原件退還納稅人。
?
    (三)報送的材料或者按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送的材料不符合本辦法第七條規(guī)定的,應(yīng)當對納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理,并將所有報送材料退還納稅人。?
    第九條 納稅人提供跨境服務(wù),未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的,一律不得免征增值稅。
    第十條 原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化,變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的,納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。?
    第十一條 納稅人應(yīng)當完整保存本辦法第七條要求的各項資料。
    第十二條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當定期或者不定期對納稅人的跨境服務(wù)增值稅納稅情況進行檢查,發(fā)現(xiàn)問題的,按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定處理。?
第十三條 本辦法自2013年8月1日起執(zhí)行。此前,納稅人提供符合本辦法第二條規(guī)定的跨境服務(wù),已進行免稅申報的,按照本辦法規(guī)定補辦備案手續(xù);未進行免稅申報的,按照本辦法規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后,可以申請退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額;已開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。此前,納稅人提供的跨境服務(wù)不符合本辦法第二條規(guī)定的,應(yīng)照章征收增值稅。
 
 
(二)國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2013年第54號
近期地方反映,對于《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第79條關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款(以下簡稱以退抵欠)的規(guī)定是否屬于強制執(zhí)行措施有不同理解。為了全面準確貫徹強制執(zhí)行措施和以退抵欠的規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題公告如下:
    稅收征管法第40條規(guī)定,稅收強制執(zhí)行措施是指對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納稅款逾期仍不繳納的情形,稅務(wù)機關(guān)采取書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款的行為。
?
以退抵欠是稅務(wù)機關(guān)計算確定納稅人應(yīng)納稅義務(wù)的一項稅款結(jié)算制度,不涉及從存款中扣繳稅款和扣押、查封、拍賣、變賣強制行為。以退抵欠確定后有余額的退還納稅人;不足部分,責令納稅人繼續(xù)繳納。
以退抵欠之后納稅人仍有欠稅,經(jīng)責令繳納仍不繳納的,稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施,為行政強制執(zhí)行。
以退抵欠不屬于行政強制執(zhí)行。?
特此公告。
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局:
  根據(jù)《
中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512)和《中共中央 國務(wù)院關(guān)于深化科技體制改革加快國家創(chuàng)新體系建設(shè)的意見》等有關(guān)規(guī)定,經(jīng)商科技部同意,現(xiàn)就研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題通知如下:
  一、企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出,可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍:
  (一)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險(放心保)費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。  
    (二)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。
 。ㄈ┎粯(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。
  (四)新藥研制的臨床試驗費。
 。ㄎ澹┭邪l(fā)成果的鑒定費用。
  二、企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所,出具當年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。
  三、主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的,可要求企業(yè)提供地市級(含)以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。
  五、本通知自2013年1月1日起執(zhí)行。
(四)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知
國稅發(fā)[2006]156號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局:
  為適應(yīng)增值稅專用發(fā)票管理需要,規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用,進一步加強增值稅征收管理,在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上,國家稅務(wù)總局對現(xiàn)行的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》進行了修訂。現(xiàn)將修訂后的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》印發(fā)給你們,自2007年1月1日起施行。
  各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好宣傳工作,加強對稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn),確保新規(guī)定貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有問題,請及時報告總局(流轉(zhuǎn)稅管理司)。
  國家稅務(wù)總局
○○六年十月十七日
增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定
  第一條 為加強增值稅征收管理,規(guī)范增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)使用行為,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,制定本規(guī)定。
  第二條 專用發(fā)票,是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。
  第三條 一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))使用專用發(fā)票。使用,包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。
  本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的,使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。
  本規(guī)定所稱專用設(shè)備,是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備。
  本規(guī)定所稱通用設(shè)備,是指計算機、打印機、掃描器具和其他設(shè)備。
  第四條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián),作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián),作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián),作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途,由一般納稅人自行確定。
  第五條 專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額,是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。
  最高開票限額由一般納稅人申請,稅務(wù)機關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批;最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機關(guān)審批;最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務(wù)機關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)負責。
  稅務(wù)機關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的,由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查;批準使用最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查;批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機關(guān)審核。
  一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》(附件1)。
  第六條 一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行。
  本規(guī)定所稱初始發(fā)行,是指主管稅務(wù)機關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。
 。ㄒ唬┢髽I(yè)名稱;
 。ǘ┒悇(wù)登記代碼;
 。ㄈ╅_票限額;
 。ㄋ模┵徠毕蘖浚
 。ㄎ澹┵徠比藛T姓名、密碼;
  (六)開票機數(shù)量;
  (七)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。
  一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更發(fā)行;發(fā)生第二項信息變化,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷發(fā)行。
  第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。
  第八條 一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票:
 。ㄒ唬⿻嫼怂悴唤∪,不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。
  (二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。
 。ㄈ┯邢铝行袨橹唬(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的:
  1、虛開增值稅專用發(fā)票;
  2、私自印制專用發(fā)票;
  3、向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;
  4、借用他人專用發(fā)票;
  5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;
  6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
  7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
  8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。
  有上列情形的,如已領(lǐng)購專用發(fā)票,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。
  第九條 有下列情形之一的,為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備:
  (一)未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備;
  (二)未按稅務(wù)機關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備;
 。ㄈ┪磳⒄J證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結(jié)果通知書》和《認證結(jié)果清單》裝訂成冊;
  (四)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗,擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。
  第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。
  商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
  增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。
  銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
  第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:
 。ㄒ唬╉椖魁R全,與實際交易相符;
 。ǘ┳舟E清楚,不得壓線、錯格;
 。ㄈ┌l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;
 。ㄋ模┌凑赵鲋刀惣{稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。
  對不符合上列要求的專用發(fā)票,購買方有權(quán)拒收。
  第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2),并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。
  第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢。
  作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。
  第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》,附件3)。
  《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。
  經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
  經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
  第十五條 《申請單》一式兩聯(lián):第一聯(lián)由購買方留存;第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存。
  《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章。
  第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》,附件4)!锻ㄖ獑巍窇(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。
  第十七條 《通知單》一式三聯(lián):第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存;第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存;第三聯(lián)由購買方留存。
  《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。
  《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊,并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
  第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,不作進項稅額轉(zhuǎn)出。
  第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。
  紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
  第二十條 同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:
  (一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;
 。ǘ╀N售方未抄稅并且未記賬;
 。ㄈ┵徺I方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
  本規(guī)定所稱抄稅,是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
  第二十一條 一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報稅,在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。
  本規(guī)定所稱報稅,是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務(wù)機關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文。
  第二十二條 因IC卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報稅的,應(yīng)更換IC卡、軟盤。
  因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機關(guān)報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件,由主管稅務(wù)機關(guān)補采開票數(shù)據(jù)。
  第二十三條 一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。
  主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票,并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。
  第二十四條 本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷,是指主管稅務(wù)機關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢,同時作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。
  被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。
  第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。
  本規(guī)定所稱認證,是稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。
  本規(guī)定所稱認證相符,是指納稅人識別號無誤,專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。
  第二十六條 經(jīng)認證,有下列情形之一的,不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機關(guān)退還原件,購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。
 。ㄒ唬o法認證。
  本規(guī)定所稱無法認證,是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認,無法產(chǎn)生認證結(jié)果。
 。ǘ┘{稅人識別號認證不符。
  本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符,是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。
  (三)專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。
  本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符,是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。
  第二十七條 經(jīng)認證,有下列情形之一的,暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,稅務(wù)機關(guān)扣留原件,查明原因,分別情況進行處理。
 。ㄒ唬┲貜(fù)認證。
  本規(guī)定所稱重復(fù)認證,是指已經(jīng)認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。
 。ǘ┟芪挠姓`。
  本規(guī)定所稱密文有誤,是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。
 。ㄈ┱J證不符。
  本規(guī)定所稱認證不符,是指納稅人識別號有誤,或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。
  本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。
 。ㄋ模┝袨槭Э貙S冒l(fā)票。
  本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票,是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。
  第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件5),經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證,認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
  一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳;如果丟失前未認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>
  一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>
  第二十九條 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>
  第三十條 本規(guī)定自2007年1月1日施行,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕150號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的補充通知》(國稅發(fā)〔1994〕056號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》(國稅發(fā)〔1994〕058號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕081號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》(國稅發(fā)〔2000〕075號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》(國稅發(fā)明電〔2001〕57號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕010號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》(國稅發(fā)明電〔2002〕33號)同時廢止。以前有關(guān)政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的,以本規(guī)定為準。
 
 
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