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主辦：沈陽(yáng)市金融商貿(mào)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

 

2012年 第8期

 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第31號(hào)

 

現(xiàn)就調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)附列資料（表一）中“簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)”部分增加3%征收率，供增值稅一般納稅人根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，選擇簡(jiǎn)易辦法按照銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅時(shí)填報(bào)。

　　二、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好納稅人增值稅納稅申報(bào)宣傳和培訓(xùn)輔導(dǎo)工作。

　　三、本公告自2012年7月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）附列資料（表一）.xls

 

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　二○一二年六月二十九日

　

財(cái)稅[2012]53號(hào)

 

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

現(xiàn)就試點(diǎn)地區(qū)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收政策補(bǔ)充通知如下：

一、未與我國(guó)政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國(guó)家和地區(qū)的單位或者個(gè)人，向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，符合《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2011]111號(hào)，以下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第六條規(guī)定的，試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。

應(yīng)扣繳稅額按照下列公式計(jì)算：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+征收率）×征收率

二、被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），自試點(diǎn)開(kāi)始實(shí)施之日至2012年12月31日，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，但一經(jīng)選擇，在此期間不得變更計(jì)稅方法。

動(dòng)漫企業(yè)和自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）>的通知》(文市發(fā)[2008]51號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

三、船舶代理服務(wù)統(tǒng)一按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅�！敦�(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅[2011]133號(hào)）第四條中“提供船舶代理服務(wù)的單位和個(gè)人，受船舶所有人、船舶經(jīng)營(yíng)人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸服務(wù)接收方或者運(yùn)輸服務(wù)接收方代理人收取的運(yùn)輸服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)按照水路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅”的規(guī)定相應(yīng)廢止。

四、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

五、本通知第一條、第二條、第三條自2012年1月1日起執(zhí)行，第四條自2012年7月1日起執(zhí)行。

 

 

　　財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

　　二零一二年六月二十九日

 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第33號(hào)

 

現(xiàn)將納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題公告如下：

納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，未就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

本公告自2012年8月1日起施行。納稅人發(fā)生本公告規(guī)定事項(xiàng)，此前已處理的不再調(diào)整；此前未處理的按本公告規(guī)定執(zhí)行�！秶�(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)）第二條和《國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)[1995]415號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

 

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　二○一二年七月九日

 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)

 

為進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除政策，加強(qiáng)稅收征管，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅[2012]38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將在部分行業(yè)試行 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題公告如下：?

一、《通知》第一條所述“液體乳及乳制品”的行業(yè)范圍按《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“乳制品制造”類別（代碼C1440）執(zhí)行；“酒及酒精”的行業(yè)范圍按《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“酒的制造”類別（代碼C151）執(zhí)行；“植物油”的行業(yè)范圍按《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“植物油加工”類別（代碼C133）執(zhí)行。

二、增值稅一般納稅人委托其他單位和個(gè)人加工液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，其購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品均適用《通知》的有關(guān)規(guī)定。?

三、納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）按照《通知》附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，如果期初沒(méi)有庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品，當(dāng)期也未購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的，農(nóng)產(chǎn)品“期末平均買價(jià)”以該農(nóng)產(chǎn)品上期期末平均買價(jià)計(jì)算；上期期末仍無(wú)農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)的依此類推。?

按照“成本法”的有關(guān)規(guī)定核定試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”中不包括其未耗用農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品的成本。?

四、試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫(kù)確有困難的，可于2012年12月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，具體辦法由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

五、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《實(shí)施辦法》第四條 “成本法”的有關(guān)規(guī)定重新核定試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品耗用率，以及按照《實(shí)施辦法》第十四條有關(guān)規(guī)定重新核定試點(diǎn)納稅人扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，均應(yīng)按程序報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。?

六、試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照本公告所附表樣按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》、《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》（表樣詳見(jiàn)附件），不再按照《實(shí)施辦法》中所附《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》表樣填報(bào)。?

七、試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫(xiě)第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。?

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第1、2、3、5欄有關(guān)數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。?

當(dāng)期按照《實(shí)施辦法》第九條及本公告第四條有關(guān)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第17欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物用”“稅額”欄。?

八、本公告自2012年7月1日起施行。

特此公告。

 

附件：1.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）.doc

　2.投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表.doc?

　3.成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表.doc?

　4.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表.doc?

　5.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表.doc　　

 

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一二年七月十七日

 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第36號(hào)

 

根據(jù)《財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油、燃料油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]87號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局制定的《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱暫行辦法）予以發(fā)布，自2011年10月1日起施行。同時(shí)對(duì)有關(guān)問(wèn)題明確如下：?

一、石腦油、燃料油生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)）在2011年1月1日至9月30日期間（以增值稅專用發(fā)票開(kāi)具日期為準(zhǔn)，下同）銷售給乙烯、芳烴類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱使用企業(yè)）的石腦油、燃料油，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]45號(hào)）執(zhí)行。補(bǔ)辦《石腦油使用管理證明單》（以下簡(jiǎn)稱證明單）的工作應(yīng)于2012年8月31日前完成。?

生產(chǎn)企業(yè)取得《證明單》并已繳納消費(fèi)稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退還消費(fèi)稅或準(zhǔn)予抵減下期消費(fèi)稅；未繳納消費(fèi)稅并未取得《證明單》的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。?

使用企業(yè)在2011年1月1日至9月30日期間購(gòu)入的國(guó)產(chǎn)石腦油、燃料油不得申請(qǐng)退稅。?

二、2012年8月31日前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將資格備案的石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅的使用企業(yè)名稱和納稅人識(shí)別號(hào)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。?

三、在石腦油、燃料油漢字防偽版專用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)推行之前，《暫行辦法》第十七條中有關(guān)開(kāi)具“DDZG”漢字防偽版專用發(fā)票的規(guī)定和開(kāi)具普通版增值稅專用發(fā)票先征稅后核實(shí)再抵頂之規(guī)定暫不執(zhí)行。生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃銷售石腦油、燃料油，并開(kāi)具普通版增值稅專用發(fā)票的，免征消費(fèi)稅。?

四、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于2012年8月15日前將2011年10月1日至2012年7月31日期間銷售石腦油、燃料油開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票填報(bào)《過(guò)渡期生產(chǎn)企業(yè)銷售石腦油、燃料油繳納消費(fèi)稅明細(xì)表》（見(jiàn)附表）報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后于2012年8月31日前逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。?

五、使用企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《過(guò)渡期生產(chǎn)企業(yè)銷售石腦油、燃料油繳納消費(fèi)稅明細(xì)表》與企業(yè)報(bào)送的《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》信息進(jìn)行比對(duì)，比對(duì)相符的按《暫行辦法》第十五條規(guī)定辦理退稅。比對(duì)不符的應(yīng)進(jìn)行核查，核查相符后方可辦理退稅。?

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)使用企業(yè)2011年9月30日和2012年7月31日的石腦油、燃料油庫(kù)存情況。使用企業(yè)申請(qǐng)2011年10月至2012年7月期間消費(fèi)稅退稅時(shí)，應(yīng)將2011年9月30日采購(gòu)國(guó)產(chǎn)石腦油、燃料油的庫(kù)存數(shù)量填報(bào)《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》 “二、外購(gòu)數(shù)量統(tǒng)計(jì)”項(xiàng)“期初庫(kù)存數(shù)量”的“免稅油品”欄內(nèi)。?

各地對(duì)執(zhí)行中遇到的情況和問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。?

特此公告。

 

?國(guó)家稅務(wù)總局

　　二○一二年七月十二日

 

 

?第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）、《財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油、燃料油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕87號(hào)）以及相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。?

第二條 本辦法所稱石腦油、燃料油消費(fèi)稅適用《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》之《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》中“成品油”稅目項(xiàng)下“石腦油”、“燃料油”子目。?

第三條 境內(nèi)使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的企業(yè)，包括將自產(chǎn)石腦油、燃料油用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱使用企業(yè)），符合財(cái)稅〔2011〕87號(hào)文件退（免）消費(fèi)稅規(guī)定且需要申請(qǐng)退（免）消費(fèi)稅的，須按本辦法規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）辦理退（免）消費(fèi)稅資格備案（以下簡(jiǎn)稱資格備案）。未經(jīng)資格備案的使用企業(yè)，不得申請(qǐng)退（免）消費(fèi)稅。?

第四條 境內(nèi)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)）對(duì)外銷售（包括對(duì)外銷售用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油）或用于其他方面的石腦油、燃料油征收消費(fèi)稅。但下列情形免征消費(fèi)稅：?

（一）生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的；?

（二）生產(chǎn)企業(yè)按照國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)石腦油、燃料油定點(diǎn)直供計(jì)劃（以下簡(jiǎn)稱：定點(diǎn)直供計(jì)劃）銷售自產(chǎn)石腦油、燃料油的。

第五條 使用企業(yè)將外購(gòu)的含稅石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品，且生產(chǎn)的乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量的50%以上（含）的，按實(shí)際耗用量計(jì)算退還所含消費(fèi)稅。?

第六條 符合下列條件的使用企業(yè)可以提請(qǐng)資格備案：?

（一）營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記的經(jīng)營(yíng)范圍包含生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品；?

（二）持有省級(jí)以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門頒發(fā)的相關(guān)產(chǎn)品《危險(xiǎn)化學(xué)品安全生產(chǎn)許可證》；?

（三）擁有生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的生產(chǎn)裝置或設(shè)備，包括裂解裝置、連續(xù)重整裝置、芳烴抽提裝置、PX裝置等；?

（四）用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量的50%以上（含）；

（五）承諾接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)產(chǎn)品的抽檢；?

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。?

第七條 使用企業(yè)提請(qǐng)資格備案，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅資格備案表》（附件1），并提供下列資料：?

（一）石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的工藝設(shè)計(jì)方案、裝置工藝流程以及相關(guān)生產(chǎn)設(shè)備情況；?

（二）石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的物料平衡圖，要求標(biāo)注每套生產(chǎn)裝置的投入產(chǎn)出比例及年處理能力；

（三）原料儲(chǔ)罐、產(chǎn)成品儲(chǔ)罐和產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)的分布圖、用途、儲(chǔ)存容量的相關(guān)資料；?

（四）乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品生產(chǎn)裝置的全部流量計(jì)的安裝位置圖和計(jì)量方法說(shuō)明，以及原材料密度的測(cè)量和計(jì)算方法說(shuō)明；

（五）上一年度用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的分品種的銷售明細(xì)表；?

（六）本辦法第六條所列相關(guān)部門批件（證書(shū)）的原件及復(fù)印件；?

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)資料。?

第八條 本辦法頒布后的新辦企業(yè)，符合本辦法第六條第一、二、三、五、六項(xiàng)的要求，且能夠提供本辦法第七條第一、二、三、四、六、七項(xiàng)所列資料的，可申請(qǐng)資格備案。?

第九條 使用單位申報(bào)的備案資料被稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，即取得退（免）消費(fèi)稅資格。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)備案資料的真實(shí)性進(jìn)行檢查。?

第十條 《石腦油、燃料油消費(fèi)稅退（免）稅資格備案表》所列以下備案事項(xiàng)發(fā)生變化的，使用企業(yè)應(yīng)于30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案事項(xiàng)變更：?

（一） 單位名稱（不包括變更納稅人識(shí)別號(hào)）；? 

（二） 產(chǎn)品類型；?

（三） 原材料類型；?

（四） 生產(chǎn)裝置、流量計(jì)數(shù)量；?

（五） 石腦油、燃料油庫(kù)容；?

（六） 附列資料目錄所含的資質(zhì)證件。?

第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每月底將資格備案信息（包括已備案、變更和注銷）上報(bào)地市國(guó)家稅務(wù)局，由地市國(guó)家稅務(wù)局匯總上報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局備案。省國(guó)家稅務(wù)局次月底前匯總報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）備案。?

第十二條 退還用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅工作，由使用企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。?

第十三條 資格備案的使用企業(yè)每月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》（附件2）、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》（附件3）和《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》（附件4）。申請(qǐng)退稅的使用企業(yè)，在納稅申報(bào)期結(jié)束后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退稅申請(qǐng)表》（附件5）。?　第十四條 退還使用企業(yè)石腦油、燃料油所含消費(fèi)稅計(jì)算公式為：?

應(yīng)退還消費(fèi)稅稅額=實(shí)際耗用石腦油或燃料油數(shù)量×石腦油或燃料油消費(fèi)稅單位稅額?

其中：實(shí)際耗用石腦油、燃料油數(shù)量=當(dāng)期投入乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置的全部數(shù)量—當(dāng)期耗用的自產(chǎn)數(shù)量—當(dāng)期耗用的外購(gòu)免稅數(shù)量

第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理使用企業(yè)退稅申請(qǐng)資料后，應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)完成以下工作：?

（一）開(kāi)展消費(fèi)稅“一窗式”比對(duì)工作，具體比對(duì)指標(biāo)為：

1.《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》中填報(bào)的石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量的比例是否達(dá)到50%；

2.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“免稅購(gòu)入”和“含稅購(gòu)入”項(xiàng)的“漢字防偽版增值稅專用發(fā)票”的“貨物名稱、數(shù)量”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集認(rèn)證的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的貨物名稱、數(shù)量比對(duì)是否一致；?

3.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“免稅購(gòu)入”和“含稅購(gòu)入”項(xiàng)的“普通版增值稅專用發(fā)票”的“發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、認(rèn)證日期、銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集認(rèn)證的普通版增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)是否一致；?

4.《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》中“含稅購(gòu)入”項(xiàng)的“海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)”所關(guān)聯(lián)的“進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)號(hào)碼”與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)信息比對(duì)，是否存在和一致；?

5.《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》、《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》、《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退稅申請(qǐng)表》表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)關(guān)系計(jì)算是否準(zhǔn)確。 ?

（二）消費(fèi)稅“一窗式”比對(duì)相符的，開(kāi)具“收入退還書(shū)”（預(yù)算科目：101020121 成品油消費(fèi)稅退稅），后附《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退稅申請(qǐng)表》，轉(zhuǎn)交當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)部門。國(guó)庫(kù)部門按規(guī)定從中央預(yù)算收入中退付稅款。?

（三）消費(fèi)稅“一窗式”比對(duì)不符的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知使用企業(yè)并退還其資料。?

第十六條 生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按當(dāng)期投入生產(chǎn)裝置的實(shí)際移送量免征消費(fèi)稅。?

第十七條 生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃，銷售石腦油、燃料油的數(shù)量在計(jì)劃限額內(nèi)，且開(kāi)具有“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的，免征消費(fèi)稅。?　開(kāi)具普通版增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)先行申報(bào)繳納消費(fèi)稅。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，確認(rèn)使用企業(yè)購(gòu)進(jìn)的石腦油、燃料油已作免稅油品核算的，其已申報(bào)繳納消費(fèi)稅的數(shù)量可抵頂下期應(yīng)納消費(fèi)稅的應(yīng)稅數(shù)量。?

未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或開(kāi)具其他發(fā)票的，不得免征消費(fèi)稅。?

第十八條 生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生將自產(chǎn)的石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，應(yīng)按月填報(bào)《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》和《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》；如執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃銷售石腦油、燃料油，且開(kāi)具普通版增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按月填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)定點(diǎn)直供石腦油、燃料油開(kāi)具普通版增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》（附件6），作為《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》的附列資料一同報(bào)送。?

第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理生產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)資料時(shí)，應(yīng)核對(duì)以下內(nèi)容：?

（一）《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》、《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》和《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)定點(diǎn)直供石腦油、燃料油開(kāi)具普通版增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)關(guān)系計(jì)算是否準(zhǔn)確；

（二）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》中“本期執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃數(shù)量”的累計(jì)數(shù)是否超過(guò)定點(diǎn)直供計(jì)劃限額；?

（三）《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》中“其中：漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的油品數(shù)量”與當(dāng)期開(kāi)具有“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票記載的數(shù)量是否一致；?

（四）將《生產(chǎn)企業(yè)定點(diǎn)直供石腦油、燃料油開(kāi)具普通版增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》中發(fā)票信息發(fā)送給使用企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查；根據(jù)反饋的核查結(jié)果，對(duì)使用企業(yè)已作免稅油品核算的，將允許抵頂下期應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)稅數(shù)量的具體數(shù)量書(shū)面通知生產(chǎn)企業(yè)。

第二十條 生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外銷售和用于其他方面的石腦油、燃料油耗用量，減去用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的耗用量，減去執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃且開(kāi)具“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的數(shù)量，為應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的數(shù)量。?

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃時(shí)，超出國(guó)家稅務(wù)總局核發(fā)定點(diǎn)直供計(jì)劃量的，或?qū)⒆援a(chǎn)石腦油、燃料油未用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，不得免征消費(fèi)稅。?

第二十一條 每年11月30日前，企業(yè)總部應(yīng)將下一年度的《石腦油、燃料油定點(diǎn)直供計(jì)劃表》（附件7）上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。年度內(nèi)定點(diǎn)直供計(jì)劃的調(diào)整，需提前30日?qǐng)?bào)國(guó)家稅務(wù)總局。?

第二十二條 生產(chǎn)企業(yè)、使用企業(yè)應(yīng)建立石腦油、燃料油移送使用臺(tái)賬（以下簡(jiǎn)稱臺(tái)賬）。分別記錄自產(chǎn)、外購(gòu)（分別登記外購(gòu)含稅數(shù)量和外購(gòu)免稅數(shù)量）、移送使用石腦油、燃料油數(shù)量。

第二十三條 使用企業(yè)將外購(gòu)的免稅石腦油、燃料油未用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品（不包庫(kù)存）或者對(duì)外銷售的，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。?

第二十四條 使用企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品過(guò)程中所生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。外購(gòu)的含稅石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品且已經(jīng)退稅的，在生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品過(guò)程中生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品不得再扣除外購(gòu)石腦油、燃料油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。?

第二十五條 使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油既有免稅又有含稅的，應(yīng)分別核算，未分別核算或未準(zhǔn)確核算的不予退稅。?

第二十六條 使用企業(yè)申請(qǐng)退稅的國(guó)內(nèi)采購(gòu)的含稅石腦油、燃料油，應(yīng)取得經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票或普通版增值稅專用發(fā)票，發(fā)票應(yīng)注明石腦油、燃料油及數(shù)量。未取得、未認(rèn)證或發(fā)票未注明石腦油、燃料油及數(shù)量的，不予退稅。?

使用企業(yè)申請(qǐng)退稅的進(jìn)口的含稅石腦油、燃料油，必須取得海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅、增值稅專用繳款書(shū)，且申報(bào)抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，專用繳款書(shū)應(yīng)注明石腦油、燃料油及數(shù)量。未取得、未申報(bào)抵扣或?qū)Ｓ美U款書(shū)未注明石腦油、燃料油及數(shù)量的，不予退稅。

第二十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月填制《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）稅匯總表》（附件8），逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。?

第二十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅的日常管理，對(duì)已辦理退稅的乙烯、芳烴生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)?shù)貒?guó)稅稽查部門和貨物勞務(wù)稅管理部門，每季度要對(duì)其退稅業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行檢查，防止企業(yè)騙取退稅款。檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）使用企業(yè)申報(bào)的實(shí)際耗用量與全部外購(gòu)量、庫(kù)存量進(jìn)行比對(duì)，應(yīng)當(dāng)符合實(shí)際耗用量≤期初庫(kù)存+本期外購(gòu)量（含自產(chǎn)）-本期銷售-期末庫(kù)存量；?

使用企業(yè)申報(bào)的退稅額應(yīng)不大于外購(gòu)含稅石腦油、燃料油所含消費(fèi)稅稅額；?�。ǘ�）將使用企業(yè)實(shí)際產(chǎn)成品數(shù)據(jù)信息與利用產(chǎn)品收率計(jì)算原材料實(shí)際投入量信息進(jìn)行比對(duì)，兩者符合投入產(chǎn)出比例關(guān)系；

（三）將使用企業(yè)申報(bào)的實(shí)際耗用信息與石腦油、燃料油的出入庫(kù)信息、生產(chǎn)計(jì)量信息及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行比對(duì)，符合邏輯關(guān)系；?

（四）將使用企業(yè)申報(bào)的實(shí)際耗用信息與裝置生產(chǎn)能力信息進(jìn)行比對(duì)，符合邏輯關(guān)系；?

（五）將使用企業(yè)本期外購(gòu)石腦油、燃料油數(shù)量與相關(guān)增值稅專用發(fā)票的抵扣信息進(jìn)行比對(duì)，符合邏輯關(guān)系；?

（六）生產(chǎn)企業(yè)免稅銷售石腦油、燃料油開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票信息與總局定點(diǎn)直供計(jì)劃規(guī)定的銷售對(duì)象、供應(yīng)數(shù)量等信息進(jìn)行比對(duì)，兩者銷售對(duì)象應(yīng)當(dāng)一致，銷售數(shù)量應(yīng)等于或小于定點(diǎn)直供計(jì)劃數(shù)量；?

（七）使用企業(yè)外購(gòu)免稅的石腦油、燃料油數(shù)量信息與定點(diǎn)直供計(jì)劃信息及相關(guān)的增值稅專用發(fā)票信息進(jìn)行比對(duì)，增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的銷售對(duì)象應(yīng)當(dāng)與定點(diǎn)直供計(jì)劃規(guī)定的一致，其數(shù)量應(yīng)等于或小于定點(diǎn)直供計(jì)劃數(shù)量；?

（八）使用企業(yè)申報(bào)的外購(gòu)免稅石腦油、燃料油數(shù)量信息與定點(diǎn)直供計(jì)劃數(shù)量信息進(jìn)行比對(duì)，免稅數(shù)量應(yīng)等于或小于定點(diǎn)直供計(jì)劃。?

第二十九條 被檢查企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在產(chǎn)品界定上如果發(fā)生歧義，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求實(shí)施對(duì)其產(chǎn)品的抽檢。

檢驗(yàn)樣品由稅務(wù)人員與企業(yè)財(cái)務(wù)人員、技術(shù)人員共同實(shí)地提取樣品一式兩份，經(jīng)雙方確認(rèn)簽封，其中一份交具有檢測(cè)資質(zhì)的第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)檢測(cè)，檢測(cè)報(bào)告由企業(yè)提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；另一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。?

第三十條 使用企業(yè)發(fā)生下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫�；蛉∠�使用企業(yè)的退（免）稅資格：?

（一） 注銷稅務(wù)登記的，取消退（免）稅資格；?

（二） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查結(jié)果與使用企業(yè)申報(bào)的備案資料不一致的，暫�；蛉∠�退（免）資格；?

（三） 使用企業(yè)不再以石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品或不再生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，經(jīng)申請(qǐng)取消退（免）稅資格；?

（四） 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)存在騙取國(guó)家退稅款的，取消退（免）稅資格；?　（五） 未辦理備案變更登記備案事項(xiàng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知在30日內(nèi)仍未改正的，暫停退（免）稅資格；?

（六） 未按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購(gòu)、耗用、庫(kù)存月度統(tǒng)計(jì)表》和《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計(jì)統(tǒng)計(jì)表》、《使用企業(yè)外購(gòu)石腦油、燃料油憑證明細(xì)表》的，暫停退（免）稅資格；?

（七） 不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的產(chǎn)品抽檢，不能提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的檢測(cè)報(bào)告的，暫停退（免）稅資格。?

第三十一條 使用企業(yè)被取消退（免）稅資格的，其庫(kù)存的免稅石腦油、燃料油應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。?

第三十二條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局可依據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第三十三條 本辦法自2011年10月1日起執(zhí)行�！秶�(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于印發(fā)石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕45號(hào)）同時(shí)廢止。

 

附件：用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅暫行辦法(附表1-8).doc

 

 

財(cái)法[2012]8號(hào)

 

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第51號(hào)）第七條第二款規(guī)定，“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅”�，F(xiàn)將這一規(guī)定的含義解釋如下：

委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

本規(guī)定自2012年9月1日起施行。

 

 

　　財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

　　二○一二年七月十三日

 

財(cái)稅[2012]71號(hào)

 

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京等8個(gè)�。ㄖ陛犑校�。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、試點(diǎn)地區(qū)。

北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江�。ê瑢幉ㄊ校�、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東�。ê�深圳市）。

二、試點(diǎn)日期。

試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)自2012年8月1日開(kāi)始面向社會(huì)組織實(shí)施試點(diǎn)工作，開(kāi)展試點(diǎn)納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作，確保試點(diǎn)順利推進(jìn)，按期實(shí)現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。

北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。

三、試點(diǎn)地區(qū)自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，適用下列試點(diǎn)稅收政策文件:

（一）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）；

（二）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（以下稱《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》,財(cái)稅[2011]111號(hào)）；

（三）《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（以下稱《試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》,財(cái)稅[2011]111號(hào)）；

（四）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]131號(hào)）；

（五）《總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》（財(cái)稅[2011]132號(hào)）；

（六）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（以下稱《試點(diǎn)若干政策通知》,財(cái)稅[2011]133號(hào)）；

（七）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2012]53號(hào)）。

四、上述稅收政策文件的有關(guān)內(nèi)容修改如下：

（一）《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

1.第一條第（四）項(xiàng)中，“2012年1月1日（含）”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）”。

試點(diǎn)實(shí)施之日是指完成新舊稅制轉(zhuǎn)換之日，下同。

2．第一條第（五）項(xiàng)中，“試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。”的規(guī)定廢止。

3.第一條第（六）項(xiàng)中，“2011年12月31日（含）”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。

4.第三條第（一）項(xiàng)第6點(diǎn)中，“2012年1月1日（含）”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）”。

5.第三條第（三）項(xiàng)中，“2011年12月31日”修改為“該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前”。

（二）《試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》

1.第一條第（六）項(xiàng)中，“2012年1月1日”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”，“上海”修改為“屬于試點(diǎn)地區(qū)的中國(guó)服務(wù)外包示范城市”。

2.第三條中“2011年12月31日（含）”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。

（三）《試點(diǎn)若干政策通知》

1.第一條中，“2012年1月1日（含）”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）”；“2011年12月31日（含）”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。

2.第三條第（一）項(xiàng)中，“截至2011年12月31日尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人2012年1月1日后的銷售額時(shí)予以抵減”，修改為“截至本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后的銷售額時(shí)予以抵減”。

3．第三條第（二）項(xiàng)中，“2011年底”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”，“2012年1月1日”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）”。

4．第三條第（三）項(xiàng)中，“2011年底”修改為“本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日”。

5．第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的注冊(cè)在試點(diǎn)地區(qū)的單位從事航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)問(wèn)題另行通知。

五、這次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，范圍廣、時(shí)間緊、任務(wù)重，試點(diǎn)地區(qū)要高度重視，切實(shí)加強(qiáng)試點(diǎn)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，精心組織、周密安排、明確責(zé)任，采取各種有效措施，做好試點(diǎn)前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及試點(diǎn)過(guò)程中的監(jiān)測(cè)分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。遇到問(wèn)題及時(shí)向財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局反映，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局將加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)工作的指導(dǎo)。

 

　　財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

　　二○一二年七月三十一日

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)

 

現(xiàn)將《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》予以發(fā)布，自2012年10月1日起施行。?

特此公告。

 

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　二○一二年八月十日

 

 

第一章 總則??

第一條 為規(guī)范企業(yè)政策性搬遷的所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》)及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。?

第二條 本辦法執(zhí)行范圍僅限于企業(yè)政策性搬遷過(guò)程中涉及的所得稅征收管理事項(xiàng)，不包括企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷的稅務(wù)處理事項(xiàng)。? 第三條 企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷：?

（一）國(guó)防和外交的需要；?

（二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；?

（三）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；?

（四）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要；?

（五）由政府依照《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；?

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。?

第四條 企業(yè)應(yīng)按本辦法的要求，就政策性搬遷過(guò)程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算。不能單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算的，應(yīng)視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進(jìn)行所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定。?

第二章 搬遷收入

第五條 企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過(guò)程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。?

第六條 企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括：?

（一）對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；?

（二）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；?

（三）對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；?

（四）資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；?

（五）其他補(bǔ)償收入。?

第七條 企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。?

企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。?

第三章 搬遷支出

第八條 企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費(fèi)用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。?

第九條 搬遷費(fèi)用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi)、臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用以及其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用。?

第十條 資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過(guò)程中所發(fā)生的稅費(fèi)等支出。?

企業(yè)由于搬遷而報(bào)廢的資產(chǎn)，如無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出。??

第四章 搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理?

第十一條 企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，簡(jiǎn)單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該項(xiàng)資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。?

第十二條 企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，需要進(jìn)行大修理后才能重新使用的，應(yīng)就該資產(chǎn)的凈值，加上大修理過(guò)程所發(fā)生的支出，為該資產(chǎn)的計(jì)稅成本。在該項(xiàng)資產(chǎn)重新投入使用后，按該資產(chǎn)尚可使用的年限，計(jì)提折舊或攤銷。?

第十三條 企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，換入土地的計(jì)稅成本按被征用土地的凈值，以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，為該換入土地的計(jì)稅成本，在該換入土地投入使用后，按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定年限攤銷。?

第十四條 企業(yè)搬遷期間新購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。??

第五章 應(yīng)稅所得??

第十五條 企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。?

第十六條 企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。?　企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。?

第十七條 下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計(jì)算搬遷所得：?

（一）從搬遷開(kāi)始，5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的。?

（二）從搬遷開(kāi)始，搬遷時(shí)間滿5年（包括搬遷當(dāng)年度）的年度。?

第十八條 企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：?

（一）在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。?

（二）自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。?

上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。?

第十九條 企業(yè)同時(shí)符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：

（一）搬遷規(guī)劃已基本完成；?

（二）當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入50%以上。?

第二十條 企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，搬遷年度應(yīng)從實(shí)際開(kāi)始搬遷的年度計(jì)算。?　第二十一條 企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。??

第六章 征收管理?

第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開(kāi)始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。

第二十三條 企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：?

（一）政府搬遷文件或公告；?

（二）搬遷重置總體規(guī)劃；?

（三）拆遷補(bǔ)償協(xié)議；?

（四）資產(chǎn)處置計(jì)劃；?

（五）其他與搬遷相關(guān)的事項(xiàng)。?

第二十四條 企業(yè)遷出地和遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化的，由遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)企業(yè)搬遷清算。?

第二十五條 企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》（表樣附后）及相關(guān)材料。?

第二十六條 企業(yè)在本辦法生效前尚未完成搬遷的，符合本辦法規(guī)定的搬遷事項(xiàng)，一律按本辦法執(zhí)行。本辦法生效年度以前已經(jīng)完成搬遷且已按原規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，不再調(diào)整。?

第二十七條 本辦法未規(guī)定的企業(yè)搬遷稅務(wù)事項(xiàng)，按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。?

第二十八條 本辦法施行后，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]118號(hào))同時(shí)廢止。

 

附件：中華人民共和國(guó)企業(yè)政策性搬遷清算損益表.doc

 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)

 

現(xiàn)就納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題公告如下：

納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

本公告自2011年5月1日起施行�！秶�(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕117號(hào)）同時(shí)廢止。本公告施行前已征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅的不再做納稅調(diào)整，未征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅的按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

 

二○一一年三月二十五日

 

 

各市國(guó)家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處（科）：

網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)運(yùn)行一年以來(lái)，優(yōu)化了納稅服務(wù)，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)及基層局辦稅服務(wù)廳的工作壓力，提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率，取得了顯著成效。近期省局接到部分地區(qū)納稅人反映，網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)注冊(cè)控件到期，無(wú)法繼續(xù)操作。省局高度重視此項(xiàng)工作，立即與遼寧航天信息股份有限公司溝通，研究解決問(wèn)題的辦法。

經(jīng)了解，由于納稅人變化較頻繁及網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)軟件自身特點(diǎn)等原因，目前，網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)實(shí)行定期安裝注冊(cè)控件文件的方式，保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。正常情況下，注冊(cè)控件文件一年一安裝，現(xiàn)在各地用戶已到了重新下載安裝注冊(cè)控件文件的時(shí)間。為此，省局將《網(wǎng)上抄報(bào)系統(tǒng)注冊(cè)及配置操作說(shuō)明》下發(fā)各地，請(qǐng)及時(shí)在各辦稅服務(wù)廳張貼或電子顯示公告，做好相關(guān)納稅服務(wù)工作，保證網(wǎng)上抄報(bào)稅系統(tǒng)的正常運(yùn)行。沈陽(yáng)地區(qū)用戶可以登錄遼寧航天信息股份有限公司網(wǎng)站自行下載或與服務(wù)單位聯(lián)系，由其上門安裝服務(wù)。其他地區(qū)用戶可與服務(wù)單位聯(lián)系，到當(dāng)?shù)胤��?wù)單位拷貝注冊(cè)控件文件或由其上門進(jìn)行安裝服務(wù)。

各地在工作中遇到問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與省局聯(lián)系。

附件：《網(wǎng)上抄報(bào)系統(tǒng)注冊(cè)及配置操作說(shuō)明》

 

 

二0一二年八月二日

 

 

 

 

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除問(wèn)題公告如下:

一、自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額采用投入產(chǎn)出法核定扣除。

試點(diǎn)納稅人根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布的全國(guó)統(tǒng)一農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量和省國(guó)家稅務(wù)局、省財(cái)政廳下發(fā)的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、符合下列條件之一的試點(diǎn)納稅人，無(wú)法采用投入產(chǎn)出法核定扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的，需單獨(dú)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)逐級(jí)報(bào)送省國(guó)家稅務(wù)局確認(rèn)后，按照成本法核定扣除。

（一）試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)的貨物沒(méi)有適用的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。

（二）因生產(chǎn)工藝等特殊原因，造成本企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量與已公布的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量相比畸高或者畸低。

三、投入產(chǎn)出法的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

（一）液體乳及乳制品生產(chǎn)企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

液體乳及乳制品生產(chǎn)企業(yè)按照核定扣除辦法規(guī)定的全國(guó)統(tǒng)一的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量執(zhí)行。具體標(biāo)準(zhǔn)為：

對(duì)未公布全國(guó)統(tǒng)一農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量的酸牛奶按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

 

（二）植物油生產(chǎn)企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

１.豆油生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行綜合扣除，大豆油（毛油）和豆粕的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量為：

注：分配比是按2011年生產(chǎn)成本計(jì)算的豆油與豆粕的進(jìn)項(xiàng)稅額分配比例。

試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)豆油的同時(shí)生產(chǎn)的磷脂、皂角、豆皮、豆粉等副產(chǎn)品，可以選擇按豆粕的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量和分配比計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

２.其他油類產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

（三）白酒生產(chǎn)企業(yè)以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的不同度數(shù)酒類產(chǎn)品，統(tǒng)一折算成65度基酒計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

65度基酒（不分香型）農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量為：

（四）葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)葡萄生產(chǎn)葡萄酒，統(tǒng)一折算成原汁含量100%的葡萄酒計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

葡萄酒（原汁含量100%）農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量為：

 

四、試點(diǎn)納稅人銷售本公告公布單耗貨物的深加工貨物，需折算為本公告公布的單耗的貨物后，再核定扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。折算方法報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案后，36個(gè)月內(nèi)不得改變。

五、對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量時(shí)，按2011年生產(chǎn)成本確定分配比例。

六、對(duì)既有外購(gòu)半成品（如毛油、基酒等），同時(shí)，又以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)同種半成品的納稅人，產(chǎn)成品實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，需折算出相應(yīng)的半成品銷售數(shù)量，減除外購(gòu)半成品數(shù)量后，再核定扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。折算方法報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案后，36個(gè)月內(nèi)不得改變。

試點(diǎn)納稅人要設(shè)置半成品購(gòu)存抵備查簿，登記半成品的購(gòu)進(jìn)、庫(kù)存和已抵減的情況（見(jiàn)附件1）。

七、試點(diǎn)納稅人要認(rèn)真核實(shí)2012年7月初的庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品的數(shù)量；對(duì)庫(kù)存的半成品、產(chǎn)成品，要按照本公告規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法，轉(zhuǎn)出耗用農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫(kù)確有困難的，可于2012年12月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)出額平均分配各申報(bào)期申報(bào)納稅。

八、對(duì)符合本公告第二條規(guī)定的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)，并提供有關(guān)資料。申請(qǐng)資料包括：

（一）《農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)審批表》（附件2）。

（二）企業(yè)執(zhí)行的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及經(jīng)有關(guān)行政主管部門備案的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)復(fù)印件。

（三）上年度稅款所屬期為12月份的增值稅納稅申報(bào)表及附表。

（四）《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品種類目錄》（附件3）。

（五）《部分貨物生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表》（附件４）。

本公告自2012年7月1日起施行。

特此公告。

 

附件:1.半成品購(gòu)存抵備查簿

2.農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)審批表

3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品種類目錄

4.部分貨物生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表

 

 

遼寧省國(guó)家稅務(wù)局    遼寧省財(cái)政廳

二Ｏ一二年七月二十六日

 

各相關(guān)區(qū)局：

近日國(guó)家稅務(wù)總局和遼寧省國(guó)家稅務(wù)局分別對(duì)部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了公告（正式文件已通過(guò)公文系統(tǒng)發(fā)給各局），請(qǐng)各局將公告中內(nèi)容及時(shí)傳達(dá)給相關(guān)企業(yè)，并要求企業(yè)按照公告中的規(guī)定做好相關(guān)工作。為進(jìn)一步做好該項(xiàng)工作，市局提出如下要求：

一、自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人（以下稱為試點(diǎn)企業(yè)），一律根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布的全國(guó)統(tǒng)一農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量和省國(guó)家稅務(wù)局、省財(cái)政廳下發(fā)的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額采用投入產(chǎn)出法核定扣除。試點(diǎn)企業(yè)根據(jù)各區(qū)上報(bào)信息最后確定為16戶企業(yè)，相關(guān)企業(yè)名單請(qǐng)到市局FTP服務(wù)器中下載復(fù)核,下載路徑見(jiàn)后。

二、對(duì)于遼寧省國(guó)家稅務(wù)局【2012】3號(hào)公告中未列舉投入產(chǎn)出法農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量的行業(yè)和產(chǎn)品，需按照成本法核定扣除并單獨(dú)提出核定申請(qǐng)。核定申請(qǐng)經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，逐級(jí)報(bào)送省國(guó)家稅務(wù)局確認(rèn)。各局請(qǐng)于2012年8月8日下班前將相關(guān)企業(yè)的成本法核定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)及有關(guān)資料上報(bào)市局貨物和勞務(wù)稅處。

申請(qǐng)資料包括：

（一）《農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)審批表》（附件2）。

（二）企業(yè)執(zhí)行的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及經(jīng)有關(guān)行政主管部門備案的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)復(fù)印件。

（三）上年度稅款所屬期為12月份的增值稅納稅申報(bào)表及附表。

（四）《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品種類目錄》（附件3）。

（五）《部分貨物生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表》（附件４）。

 

 

 

二〇一二年八月七日

 

 

企業(yè)資金緊張時(shí)，一般都會(huì)向外借款融資。無(wú)論采取何種融資方式，都會(huì)產(chǎn)生一定的借款費(fèi)用。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。對(duì)于企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。企業(yè)對(duì)外借款，一般有如下幾種形式：

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不需要資本化，按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除。對(duì)于“金融企業(yè)同期同類貸款利率”如何掌握，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定，鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明，以證明其利息支出的合理性。這里所說(shuō)的“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，是指企業(yè)要提供本企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的向金融企業(yè)貸款發(fā)生利息支出的情況，應(yīng)當(dāng)包括銀行的基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)債權(quán)性投資與權(quán)益性投資2∶1比例（金融企業(yè)除外）和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。假設(shè)被投資企業(yè)向投資企業(yè)借款1000萬(wàn)元，如果投資方權(quán)益性投資為400萬(wàn)元的情況下，只允許扣除按800萬(wàn)元計(jì)算的利息。該文件第二條還規(guī)定，企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的，或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。實(shí)際工作中，對(duì)能夠滿足這個(gè)條件的，不需要調(diào)整。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)）文件規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該文件規(guī)定了具體計(jì)算方法。假如企業(yè)注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，投資者先投入1200萬(wàn)元，尚欠800萬(wàn)元。該年度企業(yè)向銀行借款1000萬(wàn)元，產(chǎn)生借款利息60萬(wàn)元，則不得扣除的借款利息為60×800÷1000＝48（萬(wàn)元）。

根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可以扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳對(duì)此文件解讀為：不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。實(shí)際工作中，有些企業(yè)可能通過(guò)信托公司向銀行融資，銀行又通過(guò)發(fā)行債券方式吸儲(chǔ)，這樣就會(huì)產(chǎn)生企業(yè)向信托公司支付手續(xù)費(fèi)，向銀行支付代理費(fèi)，向債券購(gòu)買者負(fù)擔(dān)利息的情形。根據(jù)本公告的原則，上述的借款費(fèi)用都可以扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)）規(guī)定，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，除按相關(guān)規(guī)定計(jì)算外，還要遵循財(cái)稅〔2008〕121號(hào)文件規(guī)定的2∶1的比例。假設(shè)投資人權(quán)益性投資100萬(wàn)元，企業(yè)向該投資人借款300萬(wàn)元，在計(jì)算利息扣除時(shí)，只允許扣除按200萬(wàn)元乘以金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息。

至于企業(yè)向投資人以外的內(nèi)部職工或其他人員（社會(huì)自然人）借款的利息支出，要符合兩個(gè)條件：一是企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；二是企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)向自然人借款，還有三個(gè)特別提示：一是在支付利息時(shí)，要依法代扣個(gè)人所得稅。二是需要利息受益人提供發(fā)票，以證明其營(yíng)業(yè)稅完稅情況。三是借款合同不需要繳納印花稅。因?yàn)橛』ǘ悤盒袟l例規(guī)定的借款合同，是指銀行及其他金融組織與借款單位及個(gè)人之間簽訂的合同。非金融機(jī)構(gòu)或組織與單位個(gè)人之間、個(gè)人與個(gè)人之間訂立的借款合同、銀行間同行業(yè)拆借以及企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的借款憑證免貼印花。

 

 

 

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條第一款規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。

因此，如果購(gòu)貨方是個(gè)人，應(yīng)開(kāi)具個(gè)人名頭的發(fā)票。

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第66號(hào)附件2《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》第（四）項(xiàng)規(guī)定，本表“一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)” 和“二、簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)”部分中“防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票”、“非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票”、“開(kāi)具普通發(fā)票”、 “未開(kāi)具發(fā)票”各欄數(shù)據(jù)均應(yīng)包括銷貨退回或折讓、視同銷售貨物、價(jià)外費(fèi)用的銷售額和銷項(xiàng)稅額。不包括免稅貨物及勞務(wù)的銷售額，適用零稅率貨物及勞務(wù)的銷售額和出口執(zhí)行免、抵、退辦法的銷售額以及稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并調(diào)整的銷售額、銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額。

答、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。請(qǐng)您參照?qǐng)?zhí)行。

 公司不能將開(kāi)給個(gè)人的發(fā)票入賬、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅以及計(jì)提折舊。

答：可以抵扣。

答：給高層人員購(gòu)買服裝不屬于集體福利，不得稅前扣除。

 答：根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第二十八條 ：一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件5），經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

丟失開(kāi)具的紅字專用發(fā)票，可憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)）的規(guī)定：上市公司依照《管理辦法》要求建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，并按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對(duì)象時(shí)，按照該股票的公允價(jià)格及數(shù)量，計(jì)算確定作為上市公司相關(guān)年度的成本或費(fèi)用，作為換取激勵(lì)對(duì)象提供服務(wù)的對(duì)價(jià)。上述企業(yè)建立的職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其企業(yè)所得稅的處理，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

（二）對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件（以下簡(jiǎn)稱等待期）方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第23號(hào))的規(guī)定：經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購(gòu)二手車時(shí)將其辦理過(guò)戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過(guò)戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。

（一）受托方不向委托方預(yù)付貨款；

 

（二）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開(kāi)具給購(gòu)買方；

（三）受托方按購(gòu)買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）的規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))第二條第三項(xiàng)規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。因此，采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按貨物的同期銷售價(jià)格開(kāi)具發(fā)票并計(jì)稅。收取舊貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。