遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的公告
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的原則和精神，現(xiàn)對企業(yè)所得稅若干政策問題公告如下：
一、關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除問題
企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉》的通知（國稅發(fā)〔2008〕116號）規(guī)定，企業(yè)支付給研發(fā)人員的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險費(fèi)和住房公積金不屬于研究開發(fā)費(fèi)用的組成部分，不允許加計(jì)扣除。-
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
二、關(guān)于殘疾人工資加計(jì)扣除問題
企業(yè)支付給殘疾人員的工資可以加計(jì)扣除。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，企業(yè)支付給殘疾人員的職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險費(fèi)和住房公積金不屬于“工資薪金總額”的組成部分，不允許加計(jì)扣除。
殘疾職工工資加計(jì)扣除部分形成的年度虧損，可以用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
三、關(guān)于勞動保護(hù)支出范圍問題
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。勞動保護(hù)支出，須同時滿足以下條件：一是確因工作需要；二是為其雇員配備或提供；三是發(fā)放的是物品，且有合法的購物發(fā)票；四是限于勞保服、手套、安全保護(hù)、防暑降溫等合理的勞動保護(hù)用品。
四、關(guān)于企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出稅務(wù)處理問題。
根據(jù)增值稅法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)購買固定資產(chǎn)時由于某些特定的原因，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其轉(zhuǎn)出數(shù)額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值，并可按規(guī)定計(jì)提折舊，準(zhǔn)予稅前扣除。
五、關(guān)于企業(yè)以財(cái)政撥款購置專用設(shè)備稅額抵免問題
企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置并實(shí)際投入使用的專用設(shè)備投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。
六、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售樓處及樣板房的費(fèi)用稅前扣除問題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建售樓處的建造費(fèi)用及樣板房的裝修費(fèi)用等，應(yīng)作為項(xiàng)目營銷設(shè)施建造費(fèi)，計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用，可以稅前扣除。
七、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓人防工程設(shè)施使用權(quán)征稅問題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將人防工程設(shè)施作為汽車車位轉(zhuǎn)讓使用權(quán)取得的收入，應(yīng)全額并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。
八、 關(guān)于企業(yè)返聘退休人員費(fèi)用稅前扣除問題
企業(yè)返聘退休人員，應(yīng)與其簽訂勞務(wù)協(xié)議，企業(yè)支付的合理的勞務(wù)報(bào)酬，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的發(fā)票稅前扣除。
九、關(guān)于企業(yè)發(fā)給職工解除勞動合同的一次性補(bǔ)償金稅前扣除問題
企業(yè)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定發(fā)給職工解除勞動合同的一次性補(bǔ)償金可以在稅前扣除，但該項(xiàng)補(bǔ)償金不納入企業(yè)工資薪金總額。
十、關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除問題
企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的差旅費(fèi)管理制度，制定差旅費(fèi)管理辦法并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企業(yè)發(fā)放的出差人員差旅費(fèi)補(bǔ)貼（含誤餐費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、出差通訊補(bǔ)貼等），凡不超過差旅費(fèi)管理辦法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，并能提供證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的憑證，可以據(jù)實(shí)稅前扣除。證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的憑證包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時間、任務(wù)、相關(guān)費(fèi)用支付單據(jù)等。
以減少或逃避繳納稅款為目的發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼不得稅前扣除。
十一、關(guān)于企業(yè)租入房產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用稅前扣除問題
企業(yè)對租入的房屋進(jìn)行裝修，裝修費(fèi)用按照合同約定租賃期限的剩余期限分期攤銷。企業(yè)在租賃期內(nèi)重新裝修的，前期裝修費(fèi)用攤銷余額不能在本次裝修當(dāng)年一次性稅前扣除，應(yīng)將其余額及本次裝修費(fèi)用按各自對應(yīng)的“剩余期限”分別攤銷。
十二、關(guān)于個人貸款用于企業(yè)經(jīng)營，企業(yè)支付利息給個人如何稅前扣除問題
個人將自有房屋抵押給銀行，取得的貸款用于企業(yè)經(jīng)營，企業(yè)支付利息給個人的行為，屬于企業(yè)向個人借款，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）規(guī)定條件的，企業(yè)支付的利息可憑借款合同和個人所得稅完稅憑證稅前扣除。
十三、關(guān)于企業(yè)用計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)用購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備，設(shè)備投資額抵免企業(yè)所得稅問題
企業(yè)所得稅法實(shí)施后，企業(yè)計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)用不得稅前扣除，但企業(yè)用未稅前扣除的安全生產(chǎn)費(fèi)用購置符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備所得稅優(yōu)惠目錄》中的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，設(shè)備投資額可按相關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅額中抵免。
十四、企業(yè)補(bǔ)繳以前年度的社會保險費(fèi)稅前扣除問題
企業(yè)在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)補(bǔ)繳（包括查補(bǔ)）以前年度的社會保險費(fèi)，憑繳款憑據(jù)可在補(bǔ)繳年度稅前扣除，但補(bǔ)繳社會保險費(fèi)時繳納的滯納金不允許稅前扣除。
十五、小額貸款公司貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金稅前扣除問題
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]99號）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號）規(guī)定，小額貸款公司計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除，但涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款必須嚴(yán)格按照《中國人民銀行關(guān)于全面推行貸款質(zhì)量五級分類管理的通知》（銀發(fā)[2001]416號）規(guī)定，進(jìn)行貸款質(zhì)量五級分類管理。
十六、關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅征收管理問題
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2008〕28號）規(guī)定，實(shí)行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（以下簡稱《分配表》）報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)�？倷C(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過國家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息交換平臺或郵寄等方式，將《分配表》及時傳送給分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕747號）規(guī)定，總機(jī)構(gòu)不向分支機(jī)構(gòu)提供《分配表》的，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成該分支機(jī)構(gòu)督促總機(jī)構(gòu)限期提供《分配表》，同時函請總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成總機(jī)構(gòu)限期提供《分配表》。為加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，對總機(jī)構(gòu)逾期仍未提供《分配表》的，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對該分支機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立納稅人進(jìn)行所得稅管理。 |
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