1 、問：企業(yè)對租用的用于經(jīng)營的房子進(jìn)行裝修，支付的裝修費是否可以一次性進(jìn)費用？ , -font-family: 'Times New Roman'; mso-ascii: 'Times New Roman'">答：根據(jù) 財稅 [2000]25 號《 關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》 第一條第六款規(guī)定， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2 年。
答： 企業(yè)租入固定資產(chǎn)發(fā)生裝修改造支出，對符合固定資產(chǎn)改良支出標(biāo)準(zhǔn)的，在不短于 5年的期間內(nèi)平均攤銷；不符合固定資產(chǎn)改良支出的裝修改造支出，在費用發(fā)生當(dāng)期直接扣除。企業(yè)經(jīng)營期若短于5年，在企業(yè)進(jìn)行清算時一并將裝修改造支出的未攤銷余額全部稅前扣除。
2 、問：內(nèi)資企業(yè)是否可以提取壞帳準(zhǔn)備金？按年末應(yīng)收帳款余額 5 ‰提取的壞帳準(zhǔn)備金，當(dāng)年沒有發(fā)生壞帳，是否在年末所得稅匯算時作納稅調(diào)整？
答：企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按年末應(yīng)收帳款余額的 5 ‰提取壞帳準(zhǔn)備金，其它應(yīng)收帳款不可以提。
3 、問：關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)收賬款可不可以提壞賬準(zhǔn)備？
答：關(guān)聯(lián)企業(yè)不可以提壞賬準(zhǔn)備。
4 、問：與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的出國考察費用可以稅前扣除嗎 ?
答：與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的出國考察費用應(yīng)提供相關(guān)的證明材料可以可以稅前扣除。
5 、問：當(dāng)年購入原材料未取得發(fā)票而估價入帳，次年取得發(fā)票，需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額嗎 ?
答：如果在年末所得稅匯算清繳時未取得估價存貨的發(fā)票 ,則應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理；如果按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整后，在下一年取得估價存貨的發(fā)票，在下一年所得稅匯算清繳時調(diào)減相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。
6 、問：企業(yè)計提的壞帳損失如果年末未發(fā)生壞帳損失，計提的壞帳損失可以稅前扣除嗎？
答：不可以。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第七章規(guī)定：納稅人發(fā)生的壞帳損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。經(jīng)備案也可按年末應(yīng)收賬款余額千分之五以內(nèi)的比例提取壞帳準(zhǔn)備金。實際發(fā)生的壞帳損失，超過已提取的壞帳準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
7 、問：經(jīng)過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有什么優(yōu)惠政策？
答：在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15% 的稅率征收所得稅；新辦的企業(yè)可從投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
8 、問：企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得交所得稅嗎？
答：企業(yè)業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額一并計算企業(yè)所得稅。
9 、問：投資方企業(yè)從被投資方企業(yè)分回利潤，如果雙方企業(yè)稅率相同還用補繳稅嗎？
答：不補繳。。
10 、問：什么叫匯算？什么叫清算？如果我現(xiàn)在要廢業(yè)，是清算還是匯算 ?
答：企業(yè)所得稅實行按年計算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補的征納辦法。匯算就是根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實際經(jīng)營成果計算出的應(yīng)納所得稅額，對比當(dāng)年各月或季預(yù)交情況計算出應(yīng)退或應(yīng)補所得稅額。清算是企業(yè)在破產(chǎn)、廢業(yè)時對資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益進(jìn)行清理和處置的行為。企業(yè)廢業(yè)時要先匯算后清算。
11 、問：企業(yè)固定資產(chǎn)報廢損失需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批嗎？
答：正常報廢不需審批；非正常報廢，需提供相關(guān)證明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
12 、問：企業(yè)從同屬于一個集團(tuán)公司的另一個企業(yè)取得固定資產(chǎn)并已使用，可否以出貨單為入賬憑證計提折舊？
答：不可以，應(yīng)以發(fā)票作為入賬的原始憑證。
13 、問：企業(yè)自用的轎車及達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的電腦的折舊年限是幾年？
答：折舊年限均為 5 年。
14 、問：企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？
答：兩費扣除標(biāo)準(zhǔn)為，廣告費不超過年銷售（營業(yè)）收入百分之二，業(yè)務(wù)宣傳費不超過年銷售（營業(yè)）收入的千分之五。
15 、問：新辦的咨詢業(yè)企業(yè)，０ 6 年１１月份成立，但當(dāng)年就取得了第一筆收入，是否可以申請次年享受減免企業(yè)所得稅？
答：可以申請次年享受減免稅，如果選擇次年享受減免，當(dāng)年應(yīng)正常申報繳納應(yīng)納企業(yè)所得稅。
16 、問：政府給的搬遷補償費是否繳納稅企業(yè)所得稅？
答：沈國稅發(fā)〔 2005 〕 363 號規(guī)定，企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途固定資產(chǎn)的，應(yīng)將搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，沖減重置固定資產(chǎn)原價；企業(yè)搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值及處置費用后的余額，計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。
17 、問：內(nèi)資企業(yè)對一家外資企業(yè)投資，年末分回利潤，對方企業(yè)所得稅稅率為１５％，該內(nèi)資企業(yè)所得稅率為３３％，分回利潤是否應(yīng)計算補繳所得稅？
答：應(yīng)補交企業(yè)所得稅。
18 、問：廣告費用的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)是多少 ?
答：每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過年銷售收入 2% 的，可據(jù)實扣除，超過部分可向以后納稅年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)。制藥、食品、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，可按 8 ％據(jù)實扣除，超過部分可向以后納稅年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)。
19 、問：去年１１月份成立的企業(yè)是否要報企業(yè)所得稅年報？
答： 必須申報，并正確計算成本、利潤和稅金。
20 、問：企業(yè)籌建期間取得利息收入可以沖減開辦費嗎？
答：應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
21 、問：房屋租賃費當(dāng)年未支付，是否可以按預(yù)提數(shù)在當(dāng)年所得稅前列支？
答：未付款不可以稅前扣除。
22 、問：部隊的轉(zhuǎn)業(yè)干部辦公司有沒有什么優(yōu)惠政策 ?
答：根據(jù) 財稅 [2003]26 號文件規(guī)定，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60% 以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起， 3 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
23 、問：教育儲蓄的最高金額為二萬，含不含二萬？
答：包括二萬。
24 、問：土地作為無形資產(chǎn)按年限攤銷？
答： 《企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》第三十三條規(guī)定：無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷。受讓的無形資產(chǎn)，法律和合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申報書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于 10 年。
上述規(guī)定對于土地攤銷年限來說，要看土地的法定使用有效期限與合同規(guī)定企業(yè)存續(xù)年限相比較，哪個短，按哪個年限攤銷。
25 、問：企業(yè)業(yè)務(wù)招待費如何扣除？
答：全年銷售凈收入在 1500 萬元以下的，按不超過千分之五扣除；超過 1500 萬元以上的部分，按不超過千分之三扣除。
26 、問：開辦費怎樣稅前扣除？
答：不短于５年內(nèi)攤銷。
27 、問：電腦、復(fù)印機(jī)折舊年限是多少？
答： 5 年。
28 、問：向境外支付一筆技術(shù)服務(wù)費，請問應(yīng)該繳納什么稅 ?
答：繳納 10% 的預(yù)提所得稅。
29 、問：飛機(jī)票附帶保險是否可以稅前抵扣 ?
答：可以。
30 、問：企業(yè)購入軟件，構(gòu)成無形資產(chǎn)的，如何確定攤銷年限？
答：企業(yè)購入的計算機(jī)應(yīng)用軟件，隨同計算機(jī)一起購入的，計入固定資產(chǎn)價值；單獨購入的，作為無形資產(chǎn)管理，按法律規(guī)定的有效期限或合同規(guī)定的受益年限進(jìn)行攤銷，沒有規(guī)定有效期限或受益年限的，在五年內(nèi)平均攤銷。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可適當(dāng)縮短攤銷年限，最短可在 2 年期間內(nèi)平均攤銷，準(zhǔn)予在稅前扣除。
31 、問：稅法規(guī)定外資企業(yè)享有購買國產(chǎn)設(shè)備可抵免 40% 企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，我企業(yè)是外資企業(yè)，但從成立以來一直虧損，還可以享受此政策嗎？
答：必須在稅額有增量時才可抵免企業(yè)所得稅。
32 、問：企業(yè)租用汽車，與汽車有關(guān)的費用是否可以稅前列支 ?
答：可以稅前列支，前提是：１、要有汽車租賃合同；２、借用的汽車與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)。 . 但是保險費、車購稅、養(yǎng)路費等不能扣除。
33 、問：外資企業(yè)為員工買的交通保險可以稅前列支嗎？
答：不可以。
34 、問：公司經(jīng)營使用老板個人的車，所發(fā)生的費用能稅前扣除嗎？
答：公司可以與老板個人簽訂租車合同，按照市場公允的價格支付租車費用，公司使用車輛過程中發(fā)生的汽油費、過橋費、修理費、停車費可以稅前列支，但是車輛保險費、車購稅、養(yǎng)路費等不得稅前扣除。（需要修改外網(wǎng)資料）
35 、問：預(yù)提應(yīng)付利息，實際未付，是否可以稅前列支？
答：不可以。
36 、問：內(nèi)資企業(yè)壞帳準(zhǔn)備金怎樣提��？
答：按年末應(yīng)收帳款的千分之五提取。
37 、問：我單位是一房產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)所得稅還沒有匯算，請問現(xiàn)在分紅可以嗎 ?
答：不可以。
38 、問：建廠房所需的一些費用是否可以稅前列支 ?
答：不可以在稅前列支，應(yīng)在再建工程科目中核算，完工時計入固定資產(chǎn)原值。
39 、問：新辦廣告業(yè)企業(yè)是否有優(yōu)惠政策 ?
答：新辦廣告業(yè)自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅。
40 、問：在國外投資股，份取得利息如何繳稅？
答：并入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。
41 、問：外商投資企業(yè)再投資退稅退增值稅嗎？
答：外商投資企業(yè)再投資給予退所得稅的優(yōu)惠政策。根據(jù)《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的百分之四十稅款，國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務(wù)院的規(guī)定辦理；再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。
42、問： 差旅費有扣除的標(biāo)準(zhǔn)嗎 ?
答： 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。證明材料應(yīng)包括 : 出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。
43 、問：外資企業(yè)用以前投資退回的稅款再進(jìn)行投資，還享受所得稅退稅的政策嗎？
答：不享受。因為退回的稅款不是已納稅的利潤，不存在已納所得稅稅款問題。
44 、問：售后服務(wù)材料可以進(jìn)成本嗎？
答：材料費用可以進(jìn)成本，進(jìn)項稅可以抵扣。
45 、問：企業(yè)購置的小轎車支付的車輛購置稅可以計入成本嗎 ?
答：小轎車屬于固定資產(chǎn)，車輛購置稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值。
46 、問：我是服裝公司，做衣服剩了很多布，既不能再使用了，也不能銷售了，其進(jìn)項稅已經(jīng)抵扣了，現(xiàn)在怎么處理 ?
答：原材料報廢應(yīng)做財產(chǎn)損失處理，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可稅前扣除；報廢原材料的進(jìn)項稅作進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出處理。
47、問：我單位組織的展銷會所發(fā)生的費用（如：客戶的食宿費、交通費等）可以稅前扣除嗎？
答：展銷會所發(fā)生的費用可以根據(jù)合法票據(jù)實列支，客戶支付的食宿費、交通費不可以稅前扣除。
48 、問：防暑降溫費的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？
答：每人每年 180 元。
49 、問：發(fā)放給已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金的退休人員的補助費可以稅前扣除嗎？
答：不可以。
50 、問： 高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)免征所得稅從什么時候開始免征？
答：從投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
51 、問：房產(chǎn)的契稅是否應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值 ?
答：應(yīng)計入原值 。
52 、問：內(nèi)資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備有什么優(yōu)惠？
答：只有符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的 40% 可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
53 、問：購買的面包車的保險費計入固定資產(chǎn)價值里嗎？
答：保險費不計入固定資產(chǎn)原值。
54 、問：合資企業(yè)通過旅行社外出學(xué)習(xí)旅游是否可以在會務(wù)費里列支？
答：不可以。
55 、問：內(nèi)資企業(yè)用稅后利潤再投資有什么優(yōu)惠嗎？
答：財稅（ 94 ） 44 號文件規(guī)定， 停止執(zhí)行《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制條例》第十三條第六款 : “企業(yè)遵照國家產(chǎn)業(yè)政策，以留利安排生產(chǎn)性建設(shè)項目或者補充流動資金的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門批準(zhǔn)，可以退還企業(yè)再投資部分已繳納所得稅 40% 稅款”的規(guī)定。據(jù)此規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)在再投資方面已沒有優(yōu)惠政策。
56 、問：財政補貼收入調(diào)整應(yīng)納稅所得額嗎？
答：企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼帳入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。
57 、問：軟件企業(yè)免二減三是等到獲利之后在遞交申請嗎 ?
答：按規(guī)定，新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起可以享受“免二減三”優(yōu)惠政策，企業(yè)要在開始獲利的年度結(jié)束后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請，在審批之前，企業(yè)需要繳納應(yīng)納企業(yè)所得稅，審批之后予以退稅。
58 、問：應(yīng)付款超過 3 年是否征企業(yè)所得稅？
答：根據(jù) 國家稅務(wù)總局令第 13 號 《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定，因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。
59 、問：與經(jīng)營有關(guān)的打官司費、罰款可以稅前抵扣嗎？
答：可以，國稅發(fā) [2000]84 號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十六條規(guī)定，納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金 ( 包括銀行罰息 ) 、罰款和訴訟費可以扣除。
60 、問：內(nèi)資企業(yè) 應(yīng)付福利費有余額年終做不做納稅調(diào)整 ?
答： 不做納稅調(diào)整。
61 、問：我是外資企業(yè)，使用總部的技術(shù)要向總部交納技術(shù)使用費。我每月進(jìn)行予提，還用繳納企業(yè)所得稅嗎 ?
答：根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條第九款規(guī)定， 支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費不得在稅前扣除。您企業(yè) 向總部交納的技術(shù)使用費應(yīng)屬于特許權(quán)使用費，不可以在所得稅前扣除。
62 、問：差旅費報銷有什么標(biāo)準(zhǔn)嗎 ?
答：根據(jù)國稅發(fā) [2000]84 號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》 第五十二條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。
63 、問：給職工的出差補助費，是否可以做為差旅費的一部份稅前抵扣？
答：出差補助費屬于工資薪金范圍，按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。
64 、問：我是工業(yè)企業(yè)，現(xiàn)在企業(yè)地址要拆遷了，我有一些無法移動的設(shè)備，政府給我的補償金還用繳稅嗎 ?
答；根據(jù) 沈國稅發(fā)〔2005〕363號《沈陽市國家稅務(wù)局關(guān)于2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)稅政問題的通知》第一條第五款規(guī)定，企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途固定資產(chǎn)的，應(yīng)將搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，沖減重置固定資產(chǎn)原價；企業(yè)搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值及處置費用后的余額，計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。
65 、問：一次性補償解除勞動合同的費用，也就是買斷工齡，可以稅前扣除嗎 ?
答：在不短于 3 年的期間里攤銷。
66 、問： 企業(yè)根據(jù)合同有關(guān)違約條款取得的賠償金納稅嗎？
答：應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
67 、問：政府機(jī)構(gòu)開的行政事業(yè)收據(jù)（不是發(fā)票）可以稅前列支嗎？
答：可以。
68 、問：購買國產(chǎn)設(shè)備怎么抵免企業(yè)所得稅，如何辦理？
答：凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的 40% 可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在技術(shù)改造項目批準(zhǔn)立項后兩個月內(nèi)遞交申請報告。
納稅人遞交申請報告時，須提供如下資料 :
( 一 ) 《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》 ( 式樣見附表 1) ；
( 二 ) 技術(shù)改造項目批準(zhǔn)立項的有關(guān)文件；
( 三 ) 技術(shù)改造項目可行性研究報告、初步設(shè)計和投資概算；
( 四 ) 蓋有有效公章的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項目確認(rèn)書》；不需經(jīng)貿(mào)委審批的技術(shù)改造項目，可提供省級經(jīng)貿(mào)委出具的符合國家產(chǎn)業(yè)政策的確認(rèn)文件；
( 五 ) 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
69 、問：什么是籌建期？開辦費包含什么項目？如何攤銷？
答：籌建期是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、注冊登記費及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。開辦費應(yīng)在不短于 5 年的期限內(nèi)分期扣除。
70 、問：外單位人員為我單位工程施工時受傷了，我支付的醫(yī)療費用及誤工費可以稅前列支嗎？
答：可憑雙方簽訂的施工合同中有關(guān)賠償?shù)膮f(xié)議以及勞動仲裁部門作出的仲裁決定稅前扣除。
71 、問：企業(yè)為職工報銷的采暖費可以稅前扣除嗎？
答：根據(jù) 沈國稅發(fā)[2005]363號文件規(guī)定， 沈陽市的企業(yè)為職工報銷的取暖費可以按照沈陽市政府制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)在管理費用科目列支稅前扣除。
72 、問：企業(yè)收到的職工采暖費發(fā)票是部隊開的發(fā)票可以入賬稅前扣除嗎？
答：如果是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售的帶有稅務(wù)監(jiān)制章的發(fā)票就可以稅前扣除，否則不可以扣除。
73 、問：新辦的工業(yè)企業(yè)是否可以享受新辦企業(yè)免一年企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？
答：不享受。
74 、問：制藥行業(yè)的廣告費用企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是 8% 還是 2% ？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國稅發(fā) [2001]89 號）自 2001 年 1 月 1 日起，制藥、食品 ( 包括保健品、飲料 ) 、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售 ( 營業(yè) ) 收入 8% 的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
75 、問：企業(yè)的車被撞了，保險公司賠償?shù)慕痤~算收入嗎？
答：取得賠償收入，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額申報納稅。
76 、問：銷售糧食類白酒的廣告費可不可以稅前扣除？
答：不可以。
77 、問：我是一家內(nèi)資軟件企業(yè)，外購了一個軟件用于軟件開發(fā)，可以按無形資產(chǎn)攤銷嗎？按幾年攤銷？
答：根據(jù) 財稅 [2000]25 號《 關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》 第一條第六款規(guī)定， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2 年。
78 、問：被土地局處罰的土地罰款可以入帳稅前抵扣嗎？
答：國家土地管理部門的罰款屬于行政罰款，不可以稅前扣除。
79 、問：我是 04 年成立的企業(yè)， 05 年、 06 年都沒有銷售收入，我的招待費用怎么走賬？
答：業(yè)務(wù)招待費應(yīng)以銷售收入凈額為依據(jù)按規(guī)定比例稅前扣除，沒有銷售收入，業(yè)務(wù)招待費不可以在稅前扣除。
80 、問：新辦的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)享受的所得稅優(yōu)惠政策是從何時起生效？
答：自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
81 、問：通過報社向貧困地區(qū)捐款，可以稅前扣除嗎？
答：不可以。
82 、問： 用于職工的 " 三險一金 " 我提了，但企業(yè)因資金緊張沒有交納，我可以在稅前扣除嗎？
答：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，沒有支付的費用 不可以在稅前扣除。
83 、問：政府給的獎勵津貼，在國稅都需要交什么稅？
答：應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額交納企業(yè)所得稅，國家另有規(guī)定的除外。
84 、問： 開辦費從什么時候開始攤銷？招待費可以記入開辦費嗎？
答：開辦費攤銷 應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月的次月起開始。招待費不屬于開辦費列支范圍。
85 、問：我是小規(guī)模納稅人進(jìn)出口企業(yè)，在 06 年 6 月 23 號注冊工商登記的，我現(xiàn)在可以申請免 07 年度的企業(yè)所得稅嗎 ?
答：國稅函 [2003]1239 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》規(guī)定， 企業(yè)取得的營業(yè)執(zhí)照標(biāo)明的設(shè)立日期在 6 月 30 日之前的，應(yīng)以當(dāng)年作為一個納稅年度，享受定期減免稅優(yōu)惠；在 6 月 30 日之后的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請選擇就當(dāng)年所得享受減免稅，也可以選擇下一個年度享受減免稅，當(dāng)年所得照章納稅，如果下一年度發(fā)生虧損，其上一年度已納稅款不予退還。
86 、問：外資企業(yè)給銷售人員購買的商業(yè)保險可不可以稅前列支？
答：商業(yè)保險不可以稅前列支。
87 、問：企業(yè)員工的統(tǒng)一服裝費用可以稅前扣除嗎？
答：遼國稅函 [2006] 334 號《關(guān)于調(diào)整納稅人發(fā)生的著裝費用等所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人因經(jīng)營需要，為其雇員統(tǒng)一著裝發(fā)生的著裝費，在年人均 1000 元標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)據(jù)實扣除。為了統(tǒng)一掌握全省情況，企業(yè)所得稅納稅人如有特殊情況需要提高扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)由企業(yè)所在的省級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向省國稅局提出申請；未設(shè)置省級分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可自行向省局提出申請，具體的申辦程序按照《遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于明確省局（市局）機(jī)關(guān)直接受理企業(yè)所得稅納稅人涉稅審批（審核）事項申請?zhí)幚沓绦蛴嘘P(guān)問題的通知》（遼國稅函 [2006]156 號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
88 、問：安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策，是按安置的下崗人員占職工總數(shù)的比例計算嗎？
答：不是。國家對此已出臺了新政策，根據(jù)財稅 [2005]186 號文件和遼財預(yù) [2006]52 號文件規(guī)定，從 2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日止， 商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增的崗位中，當(dāng)年新招用持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽定 1年以上期限勞動合同依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加（含地方教育費附加）和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。
89 、問： 1 、我企業(yè)為蓋廠房用購買了土地，現(xiàn)在還沒有開始建廠房，但支付的土地規(guī)劃費可以記到管理費用中稅前列支嗎？ 2 、行政事業(yè)單位開具的專用收據(jù)可以在稅前列支嗎？ 3 、出差人員住部隊賓館給開的部隊內(nèi)部的沒有稅務(wù)監(jiān)制章的收據(jù)可以稅前列支嗎？
答： 1 、土地規(guī)劃費應(yīng)歸集到在建工程當(dāng)中列支； 2 、只有依法具備行政收費職能的行政事業(yè)單位開具的專用收據(jù)可以稅前列支； 3 、沒有稅務(wù)監(jiān)制章的收據(jù)不是合法有效的發(fā)票，不可以稅前列支。
90 、問： 應(yīng)收賬款報損失需要提供什么證明材料？
答：國家稅務(wù)總局令第 13 號《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)申報扣除各項資產(chǎn)損失時，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。主要包括：
（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；
（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；
（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；
（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；
（五）政府部門的公文及明令禁止的文件；
（六）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；
（七）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等；
（八）符合法律條件的其他證據(jù)。
91 、問：請問第四季度所得稅申報和年度所得稅申報及匯算清繳的期限是什么時間？
答： 第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報，應(yīng)在納稅年度終了后 15 日內(nèi)完成。年度所得稅申報和匯算清繳應(yīng)在納稅年度終了后 4 個月內(nèi)完成。
92 、問：一個企業(yè)的法人代表又新辦了一個商業(yè)企業(yè)，新辦的企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：新辦商貿(mào)企業(yè)的認(rèn)定條件與法人代表是否還兼任其它企業(yè)的法人代表沒有關(guān)系，只要符合認(rèn)定條件就可以享受優(yōu)惠政策。
93 、問：我是享受免二減三優(yōu)惠政策的企業(yè)，在免稅期間發(fā)生的廣告費用、工資費用和其它一些費用超支了，年終匯算還需要調(diào)整嗎？如果調(diào)整的話，還需要交稅嗎？
答：超支部分需要做納稅調(diào)整，同時按照稅法的要求算出應(yīng)納所得稅額，不需要交稅。
94 、問：公司替員工繳納了社會基本保險中個人應(yīng)繳納的部分，這筆費用可以稅前扣除嗎？
答：不可以。
95 、問：請問我單位按市場公允價格買的舊的設(shè)備，應(yīng)該怎么提折舊？企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費加計扣除需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批不？
答：按照剩余折舊年限計提，具體多少需要由具備評估資質(zhì)的事務(wù)所等部門進(jìn)行評估。技術(shù)開發(fā)費加計扣除不需要審批，但需要備案。
96 、問：我單位是施工企業(yè)， 06 年 12 月份應(yīng)發(fā)工資未發(fā)，在 07 年 1 月份發(fā)了，但已記入 06 年應(yīng)付工資帳了，這樣可以在 06 年度稅前扣除嗎？
答：欠發(fā) 06 年 12 月份應(yīng)發(fā)工資，如果已在當(dāng)期計入“應(yīng)付工資”帳，對于未超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在 06 年度稅前扣除。
97 、問：我企業(yè)重新修建廠區(qū)的道路，以前沒有將道路單獨列作固定資產(chǎn)管理，現(xiàn)在發(fā)生的修建費用如何作稅前列支？
答：可將道路作為固定資產(chǎn)管理，按建筑物計提折舊。
98 、問：我們單位是服務(wù)性企業(yè)，沒辦工資手冊，以報給保險公司的人數(shù)來交的保險，相對應(yīng)的工資可以稅前扣除嗎 ?
答：按照稅收政策有關(guān)規(guī)定，工資稅前扣除的前提條件是： 1 、企業(yè)與職工簽定一年以上勞動合同； 2 、企業(yè)為職工交納社會基本保險； 3 、不超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)。
99 、問：我單位給別的單位貸款作擔(dān)保，現(xiàn)在這個單位還不了貸款了，我單位要負(fù)連帶賠償責(zé)任，請問我單位這項損失可以稅前扣除嗎？
答： 國家稅務(wù)總局令第 13號 《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第四十七條規(guī)定，企業(yè)對外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保 , 因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任 , 經(jīng)清查和追索 , 被擔(dān)保人無償還能力 , 對無法追回的 , 比照本辦法壞賬損失進(jìn)行管理。企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報扣除。因此，您首先應(yīng)確定此項擔(dān)保是否與本企業(yè)取得應(yīng)稅收入有關(guān)，如果有關(guān)，就可以扣除，否則不得扣除。
100 、問： 我是物業(yè)公司，與勞務(wù)公司簽訂合同，由他們派來的人給我工作，我支付勞務(wù)費給，收到正規(guī)的勞務(wù)發(fā)票，請問可以在稅前扣除嗎？有比例限制嗎？
答： 您支付的勞務(wù)費可以稅前扣除，沒有限制。
101 、問：差旅費稅前扣除有限額嗎？
答：沒有。
102 、問：職工教育經(jīng)費能結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度嗎？
答：職工教育經(jīng)費是按照實際發(fā)生的、在不超過計稅工資 2.5% 的限額內(nèi)據(jù)實扣除，超過限額的部分不可以在本年度稅前扣除，也不可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度稅前扣除。
103 、問：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，用交稅嗎 ?
答：《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（ 國稅發(fā) [2000]118 號）規(guī)定， 企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
104 、問：企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資取得的股利需要繳稅嗎？
答：國稅發(fā) [2000]118 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》規(guī)定， 凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。
105 、問：我家企業(yè)有兩塊業(yè)務(wù)，一塊是銷售，一塊是服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)招待費扣除規(guī)定中所說的營業(yè)收入包括它們兩個的收入嗎？
答：包括。
106 、問：企業(yè)人員出差取得部隊招待所給開具的、部隊印制的收據(jù)可以稅前扣除嗎？
答：不可以。部隊招待所對外經(jīng)營，應(yīng)開具稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售的發(fā)票。
107 、問：我單位投資人不是工資手冊里的員工，發(fā)生的手機(jī)話費可以稅前扣除嗎？
答：不可以，必須是在冊員工。
108 、問：我企業(yè)的老板在原來單位是停薪留職的，單位不給繳納社保，一直是由他個人繳納的，現(xiàn)在我企業(yè)要給他報銷這筆保險費用，請問可以稅前扣除嗎？
答：個人繳納的社會基本保險，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
109 、問：企業(yè)沒有給某一個職工交納社會基本保險，工資手冊中也沒有這個職工，請問這名職工的工資可以在稅前扣除嗎？
答：不可以稅前扣除。只有在企業(yè)與職工簽訂勞動合同并為其繳納社會基本保險的前提下， 其工資才可以計入計稅工資在稅前扣除。
110 、問：我單位 06 年購置了設(shè)備，但是沒有發(fā)票，估價入賬，計提了折舊。 07 年 1 月份取得了發(fā)票，那么去年計提的折舊可不可以在當(dāng)年稅前扣除？
答：可按暫估價計提折舊并在 06 年度稅前扣除， 07 年取得發(fā)票后，應(yīng)按確定的價值進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整處理。
111、問：我是新辦的咨詢企業(yè)，想辦理減免所得稅審批手續(xù)，需要帶什么資料？
答：需要報送減免所得稅申請表、減免所得稅申請審批表、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、企業(yè)所得稅征收方式鑒定表、財務(wù)會計報表原件。
112、問：我單位沒有工會組織，可以提取工會經(jīng)費稅前扣除嗎？
答：不可以。
113 、問：我企業(yè)為員工超過規(guī)定比例繳納的社會基本保險費可以稅前扣除嗎？
答：超過的部分可以并入工資額，在不超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)允許稅前扣除，超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分不允許在稅前扣除。
114 、問：我單位有筆壞賬損失，現(xiàn)行政策規(guī)定需要備案還是需要審批？
答：內(nèi)資企業(yè)需要審批，外資企業(yè)需要備案。
115 、問：我給商場供貨，商場向我收取堆箱費并開給我普通發(fā)票，請問我可以入帳嗎？
答：可以作為營業(yè)費用列支稅前扣除。
116 、問：我企業(yè)是 05 年在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)成立的高新技術(shù)企業(yè)，現(xiàn)在的企業(yè)所得稅稅率應(yīng)該是多少？
答：自投產(chǎn)年度起，免征兩年企業(yè)所得稅，兩年期滿后減按 15% 稅率繳納企業(yè)所得稅。
117 、問：在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)型外資企業(yè)取得的委托收入、利息收入享受優(yōu)惠稅率嗎？
答：不享受，按法定稅率 33 ％繳納所得稅。
118 、問：季度有盈利可以彌補上年的虧損嗎？
答：可以彌補。
119 、問：我是外商投資企業(yè)，在業(yè)務(wù)宣傳費和工資費用的稅前扣除上有限制嗎？
答：沒有限制，據(jù)實扣除。
120 、問：我是外商投資企業(yè)，單位交納的住房公積金可以按照實際發(fā)生的在稅前扣除嗎？我單位中方當(dāng)時投資以固定資產(chǎn)投入的，但是沒有發(fā)票，現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)必須要求有發(fā)票，可以補開嗎？
答：可以稅前扣除；可以補開。
121 、問：工效掛鉤的企業(yè)繳納的社保超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分可以稅前扣除嗎？
答：超過的部分可以并入工資額，按照實際發(fā)生的、不超過工效掛鉤核批工資額的部分扣除。
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78 、問：被土地局處罰的土地罰款可以入帳稅前抵扣嗎？
答：國家土地管理部門的罰款屬于行政罰款，不可以稅前扣除。
79 、問：我是 04 年成立的企業(yè)， 05 年、 06 年都沒有銷售收入，我的招待費用怎么走賬？
答：業(yè)務(wù)招待費應(yīng)以銷售收入凈額為依據(jù)按規(guī)定比例稅前扣除，沒有銷售收入，業(yè)務(wù)招待費不可以在稅前扣除。
80 、問：新辦的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)享受的所得稅優(yōu)惠政策是從何時起生效？
答：自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
81 、問：通過報社向貧困地區(qū)捐款，可以稅前扣除嗎？
答：不可以。
82 、問： 用于職工的 " 三險一金 " 我提了，但企業(yè)因資金緊張沒有交納，我可以在稅前扣除嗎？
答：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，沒有支付的費用 不可以在稅前扣除。
83 、問：政府給的獎勵津貼，在國稅都需要交什么稅？
答：應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額交納企業(yè)所得稅，國家另有規(guī)定的除外。
84 、問： 開辦費從什么時候開始攤銷？招待費可以記入開辦費嗎？
答：開辦費攤銷 應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月的次月起開始。招待費不屬于開辦費列支范圍。
85 、問：我是小規(guī)模納稅人進(jìn)出口企業(yè)，在 06 年 6 月 23 號注冊工商登記的，我現(xiàn)在可以申請免 07 年度的企業(yè)所得稅嗎 ?
答：國稅函 [2003]1239 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)》規(guī)定， 企業(yè)取得的營業(yè)執(zhí)照標(biāo)明的設(shè)立日期在 6 月 30 日之前的，應(yīng)以當(dāng)年作為一個納稅年度，享受定期減免稅優(yōu)惠；在 6 月 30 日之后的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請選擇就當(dāng)年所得享受減免稅，也可以選擇下一個年度享受減免稅，當(dāng)年所得照章納稅，如果下一年度發(fā)生虧損，其上一年度已納稅款不予退還。
86 、問：外資企業(yè)給銷售人員購買的商業(yè)保險可不可以稅前列支？
答：商業(yè)保險不可以稅前列支。
87 、問：企業(yè)員工的統(tǒng)一服裝費用可以稅前扣除嗎？
答：遼國稅函 [2006] 334 號《關(guān)于調(diào)整納稅人發(fā)生的著裝費用等所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅人因經(jīng)營需要，為其雇員統(tǒng)一著裝發(fā)生的著裝費，在年人均 1000 元標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)據(jù)實扣除。為了統(tǒng)一掌握全省情況，企業(yè)所得稅納稅人如有特殊情況需要提高扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)由企業(yè)所在的省級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向省國稅局提出申請；未設(shè)置省級分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可自行向省局提出申請，具體的申辦程序按照《遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于明確省局（市局）機(jī)關(guān)直接受理企業(yè)所得稅納稅人涉稅審批（審核）事項申請?zhí)幚沓绦蛴嘘P(guān)問題的通知》（遼國稅函 [2006]156 號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
88 、問：安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策，是按安置的下崗人員占職工總數(shù)的比例計算嗎？
答：不是。國家對此已出臺了新政策，根據(jù)財稅 [2005]186 號文件和遼財預(yù) [2006]52 號文件規(guī)定，從 2006 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日止， 商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增的崗位中，當(dāng)年新招用持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽定 1年以上期限勞動合同依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加（含地方教育費附加）和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。
89 、問： 1 、我企業(yè)為蓋廠房用購買了土地，現(xiàn)在還沒有開始建廠房，但支付的土地規(guī)劃費可以記到管理費用中稅前列支嗎？ 2 、行政事業(yè)單位開具的專用收據(jù)可以在稅前列支嗎？ 3 、出差人員住部隊賓館給開的部隊內(nèi)部的沒有稅務(wù)監(jiān)制章的收據(jù)可以稅前列支嗎？
答： 1 、土地規(guī)劃費應(yīng)歸集到在建工程當(dāng)中列支； 2 、只有依法具備行政收費職能的行政事業(yè)單位開具的專用收據(jù)可以稅前列支； 3 、沒有稅務(wù)監(jiān)制章的收據(jù)不是合法有效的發(fā)票，不可以稅前列支。
90 、問： 應(yīng)收賬款報損失需要提供什么證明材料？
答：國家稅務(wù)總局令第 13 號《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)申報扣除各項資產(chǎn)損失時，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。主要包括：
（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；
（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；
（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；
（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；
（五）政府部門的公文及明令禁止的文件；
（六）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；
（七）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等；
（八）符合法律條件的其他證據(jù)。
91 、問：請問第四季度所得稅申報和年度所得稅申報及匯算清繳的期限是什么時間？
答： 第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報，應(yīng)在納稅年度終了后 15 日內(nèi)完成。年度所得稅申報和匯算清繳應(yīng)在納稅年度終了后 4 個月內(nèi)完成。
92 、問：一個企業(yè)的法人代表又新辦了一個商業(yè)企業(yè)，新辦的企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：新辦商貿(mào)企業(yè)的認(rèn)定條件與法人代表是否還兼任其它企業(yè)的法人代表沒有關(guān)系，只要符合認(rèn)定條件就可以享受優(yōu)惠政策。
93 、問：我是享受免二減三優(yōu)惠政策的企業(yè)，在免稅期間發(fā)生的廣告費用、工資費用和其它一些費用超支了，年終匯算還需要調(diào)整嗎？如果調(diào)整的話，還需要交稅嗎？
答：超支部分需要做納稅調(diào)整，同時按照稅法的要求算出應(yīng)納所得稅額，不需要交稅。
94 、問：公司替員工繳納了社會基本保險中個人應(yīng)繳納的部分，這筆費用可以稅前扣除嗎？
答：不可以。
95 、問：請問我單位按市場公允價格買的舊的設(shè)備，應(yīng)該怎么提折舊？企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費加計扣除需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批不？
答：按照剩余折舊年限計提，具體多少需要由具備評估資質(zhì)的事務(wù)所等部門進(jìn)行評估。技術(shù)開發(fā)費加計扣除不需要審批，但需要備案。
96 、問：我單位是施工企業(yè)， 06 年 12 月份應(yīng)發(fā)工資未發(fā)，在 07 年 1 月份發(fā)了，但已記入 06 年應(yīng)付工資帳了，這樣可以在 06 年度稅前扣除嗎？
答：欠發(fā) 06 年 12 月份應(yīng)發(fā)工資，如果已在當(dāng)期計入“應(yīng)付工資”帳，對于未超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在 06 年度稅前扣除。
97 、問：我企業(yè)重新修建廠區(qū)的道路，以前沒有將道路單獨列作固定資產(chǎn)管理，現(xiàn)在發(fā)生的修建費用如何作稅前列支？
答：可將道路作為固定資產(chǎn)管理，按建筑物計提折舊。
98 、問：我們單位是服務(wù)性企業(yè)，沒辦工資手冊，以報給保險公司的人數(shù)來交的保險，相對應(yīng)的工資可以稅前扣除嗎 ?
答：按照稅收政策有關(guān)規(guī)定，工資稅前扣除的前提條件是： 1 、企業(yè)與職工簽定一年以上勞動合同； 2 、企業(yè)為職工交納社會基本保險； 3 、不超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)。
99 、問：我單位給別的單位貸款作擔(dān)保，現(xiàn)在這個單位還不了貸款了，我單位要負(fù)連帶賠償責(zé)任，請問我單位這項損失可以稅前扣除嗎？
答： 國家稅務(wù)總局令第 13號 《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第四十七條規(guī)定，企業(yè)對外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保 , 因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任 , 經(jīng)清查和追索 , 被擔(dān)保人無償還能力 , 對無法追回的 , 比照本辦法壞賬損失進(jìn)行管理。企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報扣除。因此，您首先應(yīng)確定此項擔(dān)保是否與本企業(yè)取得應(yīng)稅收入有關(guān)，如果有關(guān)，就可以扣除，否則不得扣除。
100 、問： 我是物業(yè)公司，與勞務(wù)公司簽訂合同，由他們派來的人給我工作，我支付勞務(wù)費給，收到正規(guī)的勞務(wù)發(fā)票，請問可以在稅前扣除嗎？有比例限制嗎？
答： 您支付的勞務(wù)費可以稅前扣除，沒有限制。
101 、問：差旅費稅前扣除有限額嗎？
答：沒有。
102 、問：職工教育經(jīng)費能結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度嗎？
答：職工教育經(jīng)費是按照實際發(fā)生的、在不超過計稅工資 2.5% 的限額內(nèi)據(jù)實扣除，超過限額的部分不可以在本年度稅前扣除，也不可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度稅前扣除。
103 、問：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，用交稅嗎 ?
答：《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（ 國稅發(fā) [2000]118 號）規(guī)定， 企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
104 、問：企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資取得的股利需要繳稅嗎？
答：國稅發(fā) [2000]118 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》規(guī)定， 凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。
105 、問：我家企業(yè)有兩塊業(yè)務(wù)，一塊是銷售，一塊是服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)招待費扣除規(guī)定中所說的營業(yè)收入包括它們兩個的收入嗎？
答：包括。
106 、問：企業(yè)人員出差取得部隊招待所給開具的、部隊印制的收據(jù)可以稅前扣除嗎？
答：不可以。部隊招待所對外經(jīng)營，應(yīng)開具稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售的發(fā)票。
107 、問：我單位投資人不是工資手冊里的員工，發(fā)生的手機(jī)話費可以稅前扣除嗎？
答：不可以，必須是在冊員工。
108 、問：我企業(yè)的老板在原來單位是停薪留職的，單位不給繳納社保，一直是由他個人繳納的，現(xiàn)在我企業(yè)要給他報銷這筆保險費用，請問可以稅前扣除嗎？
答：個人繳納的社會基本保險，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
109 、問：企業(yè)沒有給某一個職工交納社會基本保險，工資手冊中也沒有這個職工，請問這名職工的工資可以在稅前扣除嗎？
答：不可以稅前扣除。只有在企業(yè)與職工簽訂勞動合同并為其繳納社會基本保險的前提下， 其工資才可以計入計稅工資在稅前扣除。
110 、問：我單位 06 年購置了設(shè)備，但是沒有發(fā)票，估價入賬，計提了折舊。 07 年 1 月份取得了發(fā)票，那么去年計提的折舊可不可以在當(dāng)年稅前扣除？
答：可按暫估價計提折舊并在 06 年度稅前扣除， 07 年取得發(fā)票后，應(yīng)按確定的價值進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整處理。
111、問：我是新辦的咨詢企業(yè)，想辦理減免所得稅審批手續(xù)，需要帶什么資料？
答：需要報送減免所得稅申請表、減免所得稅申請審批表、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、企業(yè)所得稅征收方式鑒定表、財務(wù)會計報表原件。
112、問：我單位沒有工會組織，可以提取工會經(jīng)費稅前扣除嗎？
答：不可以。
113 、問：我企業(yè)為員工超過規(guī)定比例繳納的社會基本保險費可以稅前扣除嗎？
答：超過的部分可以并入工資額，在不超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)允許稅前扣除，超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分不允許在稅前扣除。
114 、問：我單位有筆壞賬損失，現(xiàn)行政策規(guī)定需要備案還是需要審批？
答：內(nèi)資企業(yè)需要審批，外資企業(yè)需要備案。
115 、問：我給商場供貨，商場向我收取堆箱費并開給我普通發(fā)票，請問我可以入帳嗎？
答：可以作為營業(yè)費用列支稅前扣除。
116 、問：我企業(yè)是 05 年在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)成立的高新技術(shù)企業(yè)，現(xiàn)在的企業(yè)所得稅稅率應(yīng)該是多少？
答：自投產(chǎn)年度起，免征兩年企業(yè)所得稅，兩年期滿后減按 15% 稅率繳納企業(yè)所得稅。
117 、問：在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)型外資企業(yè)取得的委托收入、利息收入享受優(yōu)惠稅率嗎？
答：不享受，按法定稅率 33 ％繳納所得稅。
118 、問：季度有盈利可以彌補上年的虧損嗎？
答：可以彌補。
119 、問：我是外商投資企業(yè)，在業(yè)務(wù)宣傳費和工資費用的稅前扣除上有限制嗎？
答：沒有限制，據(jù)實扣除。
120 、問：我是外商投資企業(yè)，單位交納的住房公積金可以按照實際發(fā)生的在稅前扣除嗎？我單位中方當(dāng)時投資以固定資產(chǎn)投入的，但是沒有發(fā)票，現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)必須要求有發(fā)票，可以補開嗎？
答：可以稅前扣除；可以補開。
121 、問：工效掛鉤的企業(yè)繳納的社保超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分可以稅前扣除嗎？
答：超過的部分可以并入工資額，按照實際發(fā)生的、不超過工效掛鉤核批工資額的部分扣除。 |
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