一般納稅入納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6小月。在輔導(dǎo)期內(nèi),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導(dǎo)工作，同時(shí)按以下辦法對(duì)其進(jìn)行增值稅征收管理：
對(duì)小型商貿(mào)企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對(duì)其限量限額發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票,其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高開(kāi)票限額不得超過(guò)一萬(wàn)元。專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際年銷(xiāo)售額和經(jīng)營(yíng)情況確定每次的專(zhuān)用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量,但每次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。
對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)其限量限額發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票,其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高開(kāi)票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)也實(shí)行按次限量控制,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量,但每次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。
企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu),但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次巳領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的4%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅,未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專(zhuān)用發(fā)票。
對(duì)每月第一次領(lǐng)陶的專(zhuān)用發(fā)票在月末尚未使用的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專(zhuān)用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。
對(duì)每月最后一次領(lǐng)購(gòu)的專(zhuān)用發(fā)票在月末尚未使用的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專(zhuān)用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。
在輔導(dǎo)期內(nèi),商貿(mào)企業(yè)取得的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后,方可予以抵扣。
企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅。如預(yù)繳增值稅稅額超過(guò)應(yīng)納稅額的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無(wú)誤,多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減 |
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