國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整后納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第35號(hào)
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整卷煙消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅〔2015〕60號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）2015年5月1日至2015年5月31日的消費(fèi)稅，按以下過(guò)渡方式辦理納稅申報(bào)：
�。ㄒ唬┘{稅人按稅款所屬期分段填寫(xiě)紙質(zhì)《卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表（過(guò)渡期）》（附件1），其中：
1.所屬期為2015年5月1日至2015年5月9日的卷煙消費(fèi)稅，納稅人依據(jù)調(diào)整前的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率計(jì)算填寫(xiě)。
2.所屬期為2015年5月10日至2015年5月31日的卷煙消費(fèi)稅，納稅人依據(jù)調(diào)整后的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率計(jì)算填寫(xiě)。
（二）納稅人于2015年6月申報(bào)期內(nèi)，將紙質(zhì)申報(bào)資料及《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷(xiāo)售明細(xì)清單》電子數(shù)據(jù)一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅申報(bào)資料不完整、邏輯關(guān)系不符的，納稅人應(yīng)補(bǔ)充、修改后重新報(bào)送。
二、納稅人辦理稅款所屬期為2015年6月及以后的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅申報(bào)，使用調(diào)整后的《卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》（附件2）申報(bào)納稅。
本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
附件：1.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表（過(guò)渡期）?
2.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表
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國(guó)家稅務(wù)總局
2015年5月12日
國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題公告如下：
一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問(wèn)題
列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
三、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問(wèn)題
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
四、施行時(shí)間
本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng)，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第一條有關(guān)企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工的相關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2015年5月8日
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào) 2015.5.8
一、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過(guò)連續(xù)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
二、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資行為，投資協(xié)議生效后12個(gè)月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更登記手續(xù)的，于投資協(xié)議生效時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
四、企業(yè)選擇適用本公告第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類(lèi)，2014年版）中“A105100 企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表”第13行“其中：以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資”的相關(guān)欄目，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》（詳見(jiàn)附件）。
五、企業(yè)應(yīng)將股權(quán)投資合同或協(xié)議、對(duì)外投資的非貨幣性資產(chǎn)（明細(xì)）公允價(jià)值評(píng)估確認(rèn)報(bào)告、非貨幣性資產(chǎn)（明細(xì)）計(jì)稅基礎(chǔ)的情況說(shuō)明、被投資企業(yè)設(shè)立或變更的工商部門(mén)證明材料等資料留存?zhèn)洳�，并單�?dú)準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅的后續(xù)管理。
國(guó)家稅務(wù)總局
2015年5月8日
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整卷煙消費(fèi)稅的通知
財(cái)稅[2015]60號(hào) 2015.5.7
國(guó)家稅務(wù)總局
2015年5月7日
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)
為適應(yīng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，滿(mǎn)足增值稅一體化管理要求，切實(shí)減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局自2015年1月1日起對(duì)新認(rèn)定的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人)和新辦小規(guī)模納稅人推行了增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，目前系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，納稅人反映良好。稅務(wù)總局決定自2015年4月1日起在全國(guó)范圍分步全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、推行范圍
目前尚未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的增值稅納稅人。推行工作按照先一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人，后起征點(diǎn)以下小規(guī)模納稅人和使用稅控收款機(jī)納稅人的順序進(jìn)行，具體推行方案由各省國(guó)稅局根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況制定。
二、發(fā)票使用
（一）一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
�。ǘ┬∫�(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
�。ㄈ┮话慵{稅人和小規(guī)模納稅人從事機(jī)動(dòng)車(chē)(舊機(jī)動(dòng)車(chē)除外)零售業(yè)務(wù)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。
（四）通用定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。
�。ㄎ澹┘{稅人使用增值稅普通發(fā)票開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣。
三、系統(tǒng)使用
增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版是對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書(shū)系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級(jí)完善。實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)安全認(rèn)證、加密開(kāi)具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。
�。ㄒ唬┰鲋刀惏l(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版納稅人端稅控設(shè)備包括金稅盤(pán)和稅控盤(pán)（以下統(tǒng)稱(chēng)專(zhuān)用設(shè)備）。專(zhuān)用設(shè)備均可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。
除本公告第二條第四項(xiàng)規(guī)定的發(fā)票，一般納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對(duì)外開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用專(zhuān)用設(shè)備開(kāi)具。
�。ǘ┘{稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版可自動(dòng)上傳已開(kāi)具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。
�。ㄈ┘{稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法在線開(kāi)票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開(kāi)票時(shí)限和離線開(kāi)具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開(kāi)票，超限將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人開(kāi)具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開(kāi)具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，也將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票數(shù)據(jù)后方可開(kāi)票，若仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專(zhuān)用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開(kāi)票。
納稅人已開(kāi)具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開(kāi)票時(shí)限是指自第一份離線發(fā)票開(kāi)具時(shí)間起開(kāi)始計(jì)算可離線開(kāi)具的最長(zhǎng)時(shí)限。離線開(kāi)票總金額是指可開(kāi)具離線發(fā)票的累計(jì)不含稅總金額，離線開(kāi)票總金額按不同票種分別計(jì)算。
納稅人離線開(kāi)票時(shí)限和離線開(kāi)票總金額的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)及方法由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。
�。ㄋ模┌凑沼嘘P(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人，以離線方式開(kāi)具發(fā)票，不受離線開(kāi)票時(shí)限和離線開(kāi)具發(fā)票總金額限制。特定納稅人的相關(guān)信息由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在綜合征管系統(tǒng)中設(shè)定，并同步至增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版。
�。ㄎ澹┘{稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)將上月開(kāi)具發(fā)票匯總情況通過(guò)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅。
特定納稅人不使用網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅，需攜帶專(zhuān)用設(shè)備和相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅。
除特定納稅人外，使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人，不再需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅，原使用的網(wǎng)上報(bào)稅方式停止使用。
（六）一般納稅人發(fā)票認(rèn)證、稽核比對(duì)、納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
�。ㄆ撸┮话慵{稅人和小規(guī)模納稅人自愿選擇使用增值稅稅控主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，任何稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員不得強(qiáng)制納稅人使用。
四、納稅人置換專(zhuān)用設(shè)備
納稅人原使用的增值稅稅控系統(tǒng)金稅盤(pán)（卡）、稅控盤(pán)，需置換為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版專(zhuān)用設(shè)備。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版服務(wù)單位按照優(yōu)惠價(jià)格（報(bào)稅盤(pán)價(jià)格）對(duì)原金稅盤(pán)（卡）、稅控盤(pán)進(jìn)行置換。
五、紅字發(fā)票開(kāi)具
�。ㄒ唬┮话慵{稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下統(tǒng)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，暫按以下方法處理：
1.專(zhuān)用發(fā)票已交付購(gòu)買(mǎi)方的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱(chēng)《信息表》，詳見(jiàn)附件1、附件2）�！缎畔⒈怼匪鶎�(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買(mǎi)方在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買(mǎi)方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。
專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方或者購(gòu)買(mǎi)方拒收的，銷(xiāo)售方應(yīng)于專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》。
2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
3.銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
5.已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級(jí)版之前暫可繼續(xù)使用《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》。
�。ǘ┒悇�(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理。
（三）納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。
六、其他事宜
本公告自2015年4月1日起施行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅防偽稅控主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕67號(hào)）第五條同時(shí)廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2015年3月30日
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)提高成品油消費(fèi)稅的通知
一、將汽油、石腦油、溶劑油和潤(rùn)滑油的消費(fèi)稅單位稅額由1.4元/升提高到1.52元/升。
三、本通知自2015年1月13日起執(zhí)行。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
2015年1月12日
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)
減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告
為落實(shí)國(guó)務(wù)院第83次常務(wù)會(huì)議關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的決定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）規(guī)定，對(duì)落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題公告如下：
一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%稅率征收（以下簡(jiǎn)稱(chēng)減低稅率政策），以及財(cái)稅〔2015〕34號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱(chēng)減半征稅政策）。
二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。
三、小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含）的，分別按照以下情況處理:
1.本年度按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。
2.本年度按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
（二）定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。
（三）定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。
（四）本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，停止享受減半征稅政策。
（五）企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
四、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
五、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2014年版）等報(bào)表〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第28號(hào)）附件2、附件4涉及以下相關(guān)行次的填報(bào)說(shuō)明中，原10萬(wàn)元統(tǒng)一修改為20萬(wàn)元：
（一）附件2《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014年版）》填報(bào)說(shuō)明第五條第（一）項(xiàng)之13.第14行的填報(bào)說(shuō)明。
（二）附件2《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014年版）》填報(bào)說(shuō)明第五條第（二）項(xiàng)之5.第25行的填報(bào)說(shuō)明。
（三）附件4《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2014年版）》填報(bào)說(shuō)明第三條第（三）項(xiàng)之1.第12行的填報(bào)說(shuō)明。
六、本公告適用于2015年至2017年度小型微利企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。本公告發(fā)布之日起，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2015年3月18日
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知
財(cái)稅〔2015〕34號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：
一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。
二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第七條同時(shí)停止執(zhí)行。
三、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要密切配合，嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作。同時(shí)，要及時(shí)跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的新問(wèn)題及時(shí)反映，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
2015年3月13日 |
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