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            最新公告

2014年11月和平區(qū)例會內(nèi)容解析

 

一、   國家稅務(wù)總局公告2014年第63號:
 2014版企業(yè)所得稅年報出臺
2014版企業(yè)所得稅(A類)年度納稅申報表——
中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表下載: xls 文件
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報說明下載: doc 文件
20141117,國家稅務(wù)總局姍姍來遲的2014版企業(yè)所得稅年報終于出臺。新一輪的企業(yè)所得稅申報培訓(xùn)熱潮將撲面而來。有意思的是,國家稅務(wù)總局公告2014年第63中再次出現(xiàn)一個頗具爭議的文件——國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函〔2010148)。
需要提醒的是,國家稅務(wù)總局公告2014年第63實施時間為201511,適用于查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人。即實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人,從2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳開始,適用本申報表。
 
本次申報表修訂的主要內(nèi)容涉及以下幾個方面——
修訂后的申報表共41張,1張基礎(chǔ)信息表,1張主表,6張收入費用明細(xì)表,15張納稅調(diào)整表,1張?zhí)潛p彌補表,11張稅收優(yōu)惠表,4張境外所得抵免表,2張匯總納稅表。與現(xiàn)行16張表格相比,雖然增加了25張,但由于許多表格是選項,納稅人有此業(yè)務(wù)的,可以選擇填報,沒有此業(yè)務(wù)的,可以不填報。從納稅人試填情況統(tǒng)計、分析,平均每一納稅人填報的表格為12張,與現(xiàn)行申報表16張相比,略有下降,但信息量卻又大幅度提高。
(一)基礎(chǔ)信息表
此表反映納稅人的基本信息,包括名稱、注冊地、行業(yè)、注冊資本、從業(yè)人數(shù)、股東結(jié)構(gòu)、會計政策、存貨辦法、對外投資情況等,這些信息,既可以替代企業(yè)備案資料(如資產(chǎn)情況及變化、從業(yè)人數(shù),可以判斷納稅人是否屬于小微企業(yè),小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策后,就無需再報送其他資料);也是稅務(wù)機關(guān)進行管理所需要的信息。

(二)主表
主表結(jié)構(gòu)與現(xiàn)行報表沒有變化,體現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅流程,即在會計利潤的基礎(chǔ)上,按照稅法進行納稅調(diào)整,計算應(yīng)納稅所得額,扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額,進行境外稅收抵免,最后計算應(yīng)補(退)稅款。

(三)收入費用明細(xì)表
收入費用明細(xì)表主要反映企業(yè)按照會計政策所發(fā)生的成本、費用情況。這些表格,也是企業(yè)進行納稅調(diào)整的主要數(shù)據(jù)來源。

(四)納稅調(diào)整表
納稅調(diào)整是所得稅管理的重點和難點,現(xiàn)行申報表中僅1張納稅調(diào)整表,該表功能就是將納稅人進行納稅調(diào)整后結(jié)果進行統(tǒng)計、匯總,沒有體現(xiàn)政策和過程,也不反映稅收與會計的差異,稅務(wù)機關(guān)很難判斷出其合理性及準(zhǔn)確性。因此,本次修改后的申報表,將所有的稅會差異需要調(diào)整的事項,按照收入、成本和資產(chǎn)三大類,設(shè)計了15張表格,通過表格的方式進行計算反映,既方便納稅人填報;又便于稅務(wù)機關(guān)納稅評估、分析。

(五)虧損彌補表
本表反映企業(yè)發(fā)生虧損如何結(jié)轉(zhuǎn)問題,既準(zhǔn)確計算虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度和限額,又便于稅務(wù)機關(guān)進行管理。

(六)稅收優(yōu)惠表
現(xiàn)行申報表僅設(shè)1張優(yōu)惠表,該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進行匯總,沒有體現(xiàn)各項優(yōu)惠條件及計算口徑,不利于稅務(wù)機關(guān)審核其合理性和合規(guī)性。本次修改后的申報表,將目前我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目共有39項,按照稅基、應(yīng)納稅所得額、稅額扣除等進行分類,設(shè)計了11張表格,通過表格的方式計算稅收優(yōu)惠享受情況、過程。既方便納稅人填報;又便于稅務(wù)機關(guān)掌握稅收減免稅信息,核實優(yōu)惠的合理性,進行優(yōu)惠效益分析。

(七)境外所得抵免表
本表反映企業(yè)發(fā)生境外所得稅如何抵免以及抵免具體計算問題。

(八)匯總納稅表
本表反映匯總納稅企業(yè)的總分機構(gòu)如何分配稅額問題。
2014版企業(yè)所得稅年報——
中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表下載: xls 文件
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報說明下載: doc 文件
 
二、      國家稅務(wù)總局
·    關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告
·    國家稅務(wù)總局公告2014年第64號
     為落實國務(wù)院完善固定資產(chǎn)加速折舊政策,促進企業(yè)技術(shù)改造,支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔201475號)規(guī)定,現(xiàn)就落實完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題公告如下:
   
 一、對生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)(以下簡稱六大行業(yè)),201411后購進的固定資產(chǎn)(包括自行建造),允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。
   
 六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼,從其規(guī)定。
   
 六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。所稱收入總額,是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。
   
 二、企業(yè)在201411后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的,允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。
   
 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備范圍口徑,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)〔2008116號)或《科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引)的通知》(國科發(fā)火〔2008362號)規(guī)定執(zhí)行。
   
 企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備已享受上述優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費加計扣除時,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)〔2008116號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅 〔201370號)的規(guī)定,就已經(jīng)進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。
   
 六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,可以執(zhí)行本條第一、二款的規(guī)定。所稱小型微利企業(yè),是指企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)。
   
 三、企業(yè)持有的固定資產(chǎn),單位價值不超過5000元的,可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在20131231前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),其折余價值部分,201411以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
  
 四、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產(chǎn),最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn),其最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定,一般不得變更。
   
 五、企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定,一般不得變更。
   
 所稱雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔200981號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。
   
 六、企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件,同時又符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔200981號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔201227號)中相關(guān)加速折舊政策條件的,可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,且一經(jīng)選擇,不得改變。
   
 七、企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的,預(yù)繳申報時,須同時報送《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預(yù)繳情況統(tǒng)計表》(見附件1),年度申報時,實行事后備案管理,并按要求報送相關(guān)資料。
   
 企業(yè)應(yīng)將購進固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)(購入已使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明)等資料留存?zhèn)洳,并?yīng)建立臺賬,準(zhǔn)確核算稅法與會計差異情況。
   
 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對適用本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的企業(yè)加強后續(xù)管理,對預(yù)繳申報時享受了優(yōu)惠政策的企業(yè),年終匯算清繳時應(yīng)對企業(yè)全年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的比例進行重點審核。
   
 八、本公告適用于2014年及以后納稅年度。
   
 特此公告.
 
 
      
 
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