關于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的公告
國家稅務總局公告2014年第64號文件
(一)明確實行完善固定資產(chǎn)加速折舊政策六大行業(yè)企業(yè)的范圍
依據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》確定六大行業(yè)企業(yè)的范圍。結合當前企業(yè)經(jīng)營多元化的情況,為引導企業(yè)投資經(jīng)營國家鼓勵的新興產(chǎn)業(yè)和先進制造業(yè),公告明確,六大行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用當年主營業(yè)務收入占收入總額比例超過50%,即可享受加速折舊新政。所稱收入總額為企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。
(二)明確加速折舊方法
公告明確,加速折舊方法可以采取縮短折舊年限,也可以采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的具體計算,按《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)有關規(guī)定執(zhí)行。
(三)明確加速折舊的管理方式
為進一步簡化程序,減輕納稅人負擔,本公告對此項加速折舊新政采取了事后備案的管理方式。但為了能夠及時準確了解企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策的實際情況,要求企業(yè)在預繳申報時報送《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預繳情況統(tǒng)計表》。
(四)明確加速折舊的后續(xù)管理要求
公告明確了企業(yè)預繳及年度申報時需要報送的資料。為減輕企業(yè)負擔,規(guī)定企業(yè)應將購進固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關憑證、憑據(jù)(購入已使用過的固定資產(chǎn),應提供已使用年限的相關說明)等資料留存?zhèn)洳,并應建立臺帳,準確核算稅法與會計差異情況。同時要求主管稅務機關對適用本公告稅收政策及管理規(guī)定的企業(yè)加強后續(xù)管理。
國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知
財稅〔2014〕71號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產(chǎn)建設兵團財務局:
為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度,經(jīng)國務院批準,自2014年10月1日起至2015年12月31日,對月銷售額2萬元(含本數(shù),下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人,免征營業(yè)稅。
關于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)》的公告
國家稅務總局公告2014年第63號
修訂申報表的主要內(nèi)容
修訂后的申報表共41張,1張基礎信息表,1張主表,6張收入費用明細表,15張納稅調(diào)整表,1張?zhí)潛p彌補表,11張稅收優(yōu)惠表,4張境外所得抵免表,2張匯總納稅表。與現(xiàn)行16張表格相比,雖然增加了25張,但由于許多表格是選項,納稅人有此業(yè)務的,可以選擇填報,沒有此業(yè)務的,可以不填報。從納稅人試填情況統(tǒng)計、分析,平均每一納稅人填報的表格為12張,與現(xiàn)行申報表16張相比,略有下降,但信息量卻又大幅度提高。
(一)基礎信息表
此表反映納稅人的基本信息,包括名稱、注冊地、行業(yè)、注冊資本、從業(yè)人數(shù)、股東結構、會計政策、存貨辦法、對外投資情況等,這些信息,既可以替代企業(yè)備案資料(如資產(chǎn)情況及變化、從業(yè)人數(shù),可以判斷納稅人是否屬于小微企業(yè),小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策后,就無需再報送其他資料);也是稅務機關進行管理所需要的信息。
(二)主表
主表結構與現(xiàn)行報表沒有變化,體現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅流程,即在會計利潤的基礎上,按照稅法進行納稅調(diào)整,計算應納稅所得額,扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額,進行境外稅收抵免,最后計算應補(退)稅款。
(三)收入費用明細表
收入費用明細表主要反映企業(yè)按照會計政策所發(fā)生的成本、費用情況。這些表格,也是企業(yè)進行納稅調(diào)整的主要數(shù)據(jù)來源。
(四)納稅調(diào)整表
納稅調(diào)整是所得稅管理的重點和難點,現(xiàn)行申報表中僅1張納稅調(diào)整表,該表功能就是將納稅人進行納稅調(diào)整后結果進行統(tǒng)計、匯總,沒有體現(xiàn)政策和過程,也不反映稅收與會計的差異,稅務機關很難判斷出其合理性及準確性。因此,本次修改后的申報表,將所有的稅會差異需要調(diào)整的事項,按照收入、成本和資產(chǎn)三大類,設計了15張表格,通過表格的方式進行計算反映,既方便納稅人填報;又便于稅務機關納稅評估、分析。
(五)虧損彌補表
本表反映企業(yè)發(fā)生虧損如何結轉問題,既準確計算虧損結轉年度和限額,又便于稅務機關進行管理。
(六)稅收優(yōu)惠表
現(xiàn)行申報表僅設1張優(yōu)惠表,該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進行匯總,沒有體現(xiàn)各項優(yōu)惠條件及計算口徑,不利于稅務機關審核其合理性和合規(guī)性。本次修改后的申報表,將目前我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目共有39項,按照稅基、應納稅所得額、稅額扣除等進行分類,設計了11張表格,通過表格的方式計算稅收優(yōu)惠享受情況、過程。既方便納稅人填報;又便于稅務機關掌握稅收減免稅信息,核實優(yōu)惠的合理性,進行優(yōu)惠效益分析。
(七)境外所得抵免表
本表反映企業(yè)發(fā)生境外所得稅如何抵免以及抵免具體計算問題。
(八)匯總納稅表
本表反映匯總納稅企業(yè)的總分機構如何分配稅額問題。
關于實施時間及其他
本《公告》實施時間為2015年1月1日,適用于查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人。即實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人,從2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳開始,適用本申報表
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