國家稅務總局公告2012年第36號 2012.7.12
二、2012年8月31日前，主管稅務機關應將資格備案的石腦油、燃料油退（免）消費稅的使用企業(yè)名稱和納稅人識別號逐級上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。?
三、在石腦油、燃料油漢字防偽版專用發(fā)票開票系統(tǒng)推行之前，《暫行辦法》第十七條中有關開具“DDZG”漢字防偽版專用發(fā)票的規(guī)定和開具普通版增值稅專用發(fā)票先征稅后核實再抵頂之規(guī)定暫不執(zhí)行。生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行定點直供計劃銷售石腦油、燃料油，并開具普通版增值稅專用發(fā)票的，免征消費稅。?
四、生產(chǎn)企業(yè)應于2012年8月15日前將2011年10月1日至2012年7月31日期間銷售石腦油、燃料油開具的增值稅專用發(fā)票填報《過渡期生產(chǎn)企業(yè)銷售石腦油、燃料油繳納消費稅明細表》（見附表）報送主管稅務機關。主管稅務機關審核后于2012年8月31日前逐級上報國家稅務總局。?
五、使用企業(yè)主管稅務機關應根據(jù)國家稅務總局下發(fā)的《過渡期生產(chǎn)企業(yè)銷售石腦油、燃料油繳納消費稅明細表》與企業(yè)報送的《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》信息進行比對，比對相符的按《暫行辦法》第十五條規(guī)定辦理退稅。比對不符的應進行核查，核查相符后方可辦理退稅。?
六、主管稅務機關應認真核實使用企業(yè)2011年9月30日和2012年7月31日的石腦油、燃料油庫存情況。使用企業(yè)申請2011年10月至2012年7月期間消費稅退稅時，應將2011年9月30日采購國產(chǎn)石腦油、燃料油的庫存數(shù)量填報《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》 “二、外購數(shù)量統(tǒng)計”項“期初庫存數(shù)量”的“免稅油品”欄內(nèi)。?
各地對執(zhí)行中遇到的情況和問題，請及時報告稅務總局（貨物和勞務稅司）。?
特此公告。
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附件：過渡期生產(chǎn)企業(yè)銷售石腦油、燃料油繳納消費稅明細表 下載: doc 文件
用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費稅暫行辦法
第四條 境內(nèi)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）對外銷售（包括對外銷售用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油）或用于其他方面的石腦油、燃料油征收消費稅。但下列情形免征消費稅：?
（一）生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的；?
（二）生產(chǎn)企業(yè)按照國家稅務總局下發(fā)石腦油、燃料油定點直供計劃（以下簡稱：定點直供計劃）銷售自產(chǎn)石腦油、燃料油的。
第五條 使用企業(yè)將外購的含稅石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品，且生產(chǎn)的乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量的50%以上（含）的，按實際耗用量計算退還所含消費稅。?
第六條 符合下列條件的使用企業(yè)可以提請資格備案：?
（一）營業(yè)執(zhí)照登記的經(jīng)營范圍包含生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品；?
（二）持有省級以上安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門頒發(fā)的相關產(chǎn)品《危險化學品安全生產(chǎn)許可證》；?
�。ㄈ⿹碛猩a(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的生產(chǎn)裝置或設備，包括裂解裝置、連續(xù)重整裝置、芳烴抽提裝置、PX裝置等；?
（四）用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量的50%以上（含）；
（五）承諾接受稅務機關對產(chǎn)品的抽檢；?
�。﹪叶悇湛偩忠�(guī)定的其他情形。?
第七條 使用企業(yè)提請資格備案，應向主管稅務機關申報《石腦油、燃料油消費稅退（免）稅資格備案表》（附件1），并提供下列資料：?
�。ㄒ唬┦X油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的工藝設計方案、裝置工藝流程以及相關生產(chǎn)設備情況；?
（二）石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的物料平衡圖，要求標注每套生產(chǎn)裝置的投入產(chǎn)出比例及年處理能力；
�。ㄈ┰蟽蕖a(chǎn)成品儲罐和產(chǎn)成品倉庫的分布圖、用途、儲存容量的相關資料；?
�。ㄋ模┮蚁�、芳烴類化工產(chǎn)品生產(chǎn)裝置的全部流量計的安裝位置圖和計量方法說明，以及原材料密度的測量和計算方法說明；
�。ㄎ澹┥弦荒甓扔檬X油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的分品種的銷售明細表；?
�。┍巨k法第六條所列相關部門批件（證書）的原件及復印件；?
�。ㄆ撸┒悇諜C關要求的其他相關資料。?
第八條 本辦法頒布后的新辦企業(yè)，符合本辦法第六條第一、二、三、五、六項的要求，且能夠提供本辦法第七條第一、二、三、四、六、七項所列資料的，可申請資格備案。?
第九條 使用單位申報的備案資料被稅務機關受理，即取得退（免）消費稅資格。主管稅務機關有權對備案資料的真實性進行檢查。?
第十條 《石腦油、燃料油消費稅退（免）稅資格備案表》所列以下備案事項發(fā)生變化的，使用企業(yè)應于30日內(nèi)向主管稅務機關辦理備案事項變更：?
（一） 單位名稱（不包括變更納稅人識別號）；?
�。ǘ� 產(chǎn)品類型；?
�。ㄈ� 原材料類型；?
（四） 生產(chǎn)裝置、流量計數(shù)量；?
�。ㄎ澹� 石腦油、燃料油庫容；?
（六） 附列資料目錄所含的資質(zhì)證件。?
第十一條 主管稅務機關每月底將資格備案信息（包括已備案、變更和注銷）上報地市國家稅務局，由地市國家稅務局匯總上報省國家稅務局備案。省國家稅務局次月底前匯總報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）備案。?
第十二條 退還用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅工作，由使用企業(yè)所在地主管稅務機關負責。?
第十三條 資格備案的使用企業(yè)每月應向主管稅務機關填報《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》（附件2）、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計統(tǒng)計表》（附件3）和《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》（附件4）。申請退稅的使用企業(yè)，在納稅申報期結束后，應向主管稅務機關填報《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅退稅申請表》（附件5）。?
第十四條 退還使用企業(yè)石腦油、燃料油所含消費稅計算公式為：?
應退還消費稅稅額=實際耗用石腦油或燃料油數(shù)量×石腦油或燃料油消費稅單位稅額?
其中：實際耗用石腦油、燃料油數(shù)量=當期投入乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置的全部數(shù)量—當期耗用的自產(chǎn)數(shù)量—當期耗用的外購免稅數(shù)量
第十五條 主管稅務機關受理使用企業(yè)退稅申請資料后，應在15個工作日內(nèi)完成以下工作：?
�。ㄒ唬╅_展消費稅“一窗式”比對工作，具體比對指標為：
1.《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》中填報的石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)全部產(chǎn)品總量的比例是否達到50%；
2.《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》中“免稅購入”和“含稅購入”項的“漢字防偽版增值稅專用發(fā)票”的“貨物名稱、數(shù)量”與主管稅務機關采集認證的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的貨物名稱、數(shù)量比對是否一致；?
3.《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》中“免稅購入”和“含稅購入”項的“普通版增值稅專用發(fā)票”的“發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、認證日期、銷貨方納稅人識別號”與主管稅務機關采集認證的普通版增值稅專用發(fā)票信息比對是否一致；?
4.《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》中“含稅購入”項的“海關進口消費稅專用繳款書”所關聯(lián)的“進口增值稅專用繳款書號碼”與主管稅務機關采集的海關進口增值稅專用繳款書信息比對，是否存在和一致；?
5.《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》、《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計統(tǒng)計表》、《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》、《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅退稅申請表》表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)關系計算是否準確。?
�。ǘ┫M稅“一窗式”比對相符的，開具“收入退還書”（預算科目：101020121 成品油消費稅退稅），后附《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費稅退稅申請表》，轉(zhuǎn)交當?shù)貒鴰觳块T。國庫部門按規(guī)定從中央預算收入中退付稅款。?
（三）消費稅“一窗式”比對不符的，主管稅務機關應當及時告知使用企業(yè)并退還其資料。?
第十六條 生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按當期投入生產(chǎn)裝置的實際移送量免征消費稅。?
第十七條 生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行定點直供計劃，銷售石腦油、燃料油的數(shù)量在計劃限額內(nèi)，且開具有“DDZG”標識的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的，免征消費稅。?
開具普通版增值稅專用發(fā)票的，應當先行申報繳納消費稅。經(jīng)主管稅務機關核實，確認使用企業(yè)購進的石腦油、燃料油已作免稅油品核算的，其已申報繳納消費稅的數(shù)量可抵頂下期應納消費稅的應稅數(shù)量。?
未開具增值稅專用發(fā)票或開具其他發(fā)票的，不得免征消費稅。?
第十八條 生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生將自產(chǎn)的石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，應按月填報《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》和《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計統(tǒng)計表》；如執(zhí)行定點直供計劃銷售石腦油、燃料油，且開具普通版增值稅專用發(fā)票的，應按月填報《生產(chǎn)企業(yè)定點直供石腦油、燃料油開具普通版增值稅專用發(fā)票明細表》（附件6），作為《成品油消費稅納稅申報表》的附列資料一同報送。?
第十九條 主管稅務機關在受理生產(chǎn)企業(yè)納稅申報資料時，應核對以下內(nèi)容：?
（一）《成品油消費稅納稅申報表》、《石腦油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》和《乙烯、芳烴生產(chǎn)裝置投入產(chǎn)出流量計統(tǒng)計表》、《生產(chǎn)企業(yè)定點直供石腦油、燃料油開具普通版增值稅專用發(fā)票明細表》表內(nèi)、表間數(shù)據(jù)關系計算是否準確；
�。ǘ妒X油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》中“本期執(zhí)行定點直供計劃數(shù)量”的累計數(shù)是否超過定點直供計劃限額；?
�。ㄈ妒X油、燃料油生產(chǎn)、外購、耗用、庫存月度統(tǒng)計表》中“其中：漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的油品數(shù)量”與當期開具有“DDZG”標識的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票記載的數(shù)量是否一致；?
（四）將《生產(chǎn)企業(yè)定點直供石腦油、燃料油開具普通版增值稅專用發(fā)票明細表》中發(fā)票信息發(fā)送給使用企業(yè)主管稅務機關進行核查；根據(jù)反饋的核查結果，對使用企業(yè)已作免稅油品核算的，將允許抵頂下期應納消費稅應稅數(shù)量的具體數(shù)量書面通知生產(chǎn)企業(yè)。
第二十條 生產(chǎn)企業(yè)對外銷售和用于其他方面的石腦油、燃料油耗用量，減去用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的耗用量，減去執(zhí)行定點直供計劃且開具“DDZG”標識的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的數(shù)量，為應當繳納消費稅的數(shù)量。?
生產(chǎn)企業(yè)實際執(zhí)行定點直供計劃時，超出國家稅務總局核發(fā)定點直供計劃量的，或?qū)⒆援a(chǎn)石腦油、燃料油未用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，不得免征消費稅。?
第二十一條 每年11月30日前，企業(yè)總部應將下一年度的《石腦油、燃料油定點直供計劃表》（附件7）上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。年度內(nèi)定點直供計劃的調(diào)整，需提前30日報國家稅務總局。?
第二十二條 生產(chǎn)企業(yè)、使用企業(yè)應建立石腦油、燃料油移送使用臺賬（以下簡稱臺賬）。分別記錄自產(chǎn)、外購（分別登記外購含稅數(shù)量和外購免稅數(shù)量）、移送使用石腦油、燃料油數(shù)量。
第二十三條 使用企業(yè)將外購的免稅石腦油、燃料油未用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品（不包庫存）或者對外銷售的，應按規(guī)定征收消費稅。?
第二十四條 使用企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品過程中所生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品，應按規(guī)定征收消費稅。外購的含稅石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品且已經(jīng)退稅的，在生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品過程中生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品不得再扣除外購石腦油、燃料油應納消費稅稅額。?
第二十五條 使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油既有免稅又有含稅的，應分別核算，未分別核算或未準確核算的不予退稅。
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